1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。(2012年)

　　A.退休人員再任職取得的收入

　　B.從非任職公司取得的董事費收入

　　C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入

　　D.從任職公司關聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項BCD：個人擔任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收人合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　2.錢某在演出中取得收入10000元，已知勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應繳納的個人所得稅稅額為(　　)元。(2012年)

　　A.1840

　　B.1600

　　C.2000

　　D.4800

　　【答案】B

　　【解析】錢某應繳納個人所得稅=10000×(1—20%)×20%=1600(元)。

　　3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應繳納個人所得稅的是(　　)。(2012年)

　　A.加班工資

　　B.獨生子女補貼

　　C.差旅費津貼

　　D.國債利息收入

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。(2)選項BC：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托

　　兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。(3)選項D：國債利息收入屬于免稅項目。

　　4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。(2011年)

　　A.審稿收入

　　B.翻譯收入

　　C.題字收入

　　D.出版作品收入

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。

　　5.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是(　　)。(2011年)

　　A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

　　B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

　　C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

　　D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅

　　【答案】D

　　【解析】編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。

　　6.鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得獎金12000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元(均由鄭某承擔)。在領獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為(　　)元。(2011年)

　　A.0

　　B.1600

　　C.1800

　　D.2400

　　【答案】D

　　【解析】(1)直接向某大學圖書館捐款不得稅前扣除;(2)應納稅額=12000×20%=2400(元)。

　　7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是(　　)。(2010年)

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月1013離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。

　　8.某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費高為(　　)元。(2010年)

　　A.30000

　　B.38080

　　C.40800

　　D.50000

　　【答案】C

　　【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=272000× 15%=40800(元)。

　　9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是(　　)。(2010年)

　　A.勞動分紅

　　B.出版科普讀物的稿酬所得

　　C.年終獎金

　　D.轉(zhuǎn)讓自用6年家庭生活用房所得

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：按“工資、薪金所得”

　　稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　10.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓房屋所得應適用的稅目是(　　)。(2009年)

　　A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.偶然所得

　　D.勞務報酬所得

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的收入。

　　11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是(　　)。(2009年)

　　A.財產(chǎn)租賃所得

　　B.退休工資

　　C.保險賠款

　　D.國債利息

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD：屬于個人所得稅的免稅項目。

　　12.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。(2008年)

　　A.年終加薪

　　B.托兒補助費

　　C.獨生子女補貼

　　D.差旅費津帖

　　【答案】A

　　【解析】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。
　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有(　　)。(2012年)

　　A.保險賠償

　　B.勞動分紅

　　C.退休工資

　　D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：勞動分紅按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　2.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有(　　)。(2011年)

　　A.軍人領取的轉(zhuǎn)業(yè)費

　　B.教師工資所得

　　C.作家拍賣手稿所得

　　D.工人取得的保險賠款

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：教師工資所得應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項C：作家拍賣手稿所得應按“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。

　　3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準予稅前全額扣除的有(　　)。(2011年)

　　A.向貧困地區(qū)的捐贈

　　B.向農(nóng)村義務教育的捐贈

　　C.向紅十字事業(yè)的捐贈

　　D.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)選項BCD：個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務教育及公益性青少年活動場所”的捐贈，準予在稅前全額扣除;(2)選項A：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　4.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有(　　)。(2010年)

　　A.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

　　B.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地

　　C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地

　　D.工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

　　5.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”稅目征收個人所得稅的有(　　)。(2010年)

　　A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學取得的講課費

　　C.某設計院設計師從丙公司取得的設計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項ABC：勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務所取得的收入，包括設計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、演出、技術服務、介紹服務、代辦服務等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅。

　　6.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準予稅前全額扣除的有(　　)。(2010年)

　　A.通過國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈

　　B.通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　7.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有(　　)。(2010年)

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境外取得所得的

　　C.取得應稅所得，沒有扣繳義務人的

　　D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。
　三、判斷題

　　1.在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。(　　)(2011年)

　　【答案】√

　　2.對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。(　　)(2010年)

　　【答案】×

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅。
　四、不定項選擇題

　　【資料1】(2012年)張某系中國公民，就職于中國境內(nèi)甲公司，

　　2012年7月從境內(nèi)取得如下收入：

　　(1)工資收入3800元，獎金收入600元，崗位津貼300元，交通補貼900元。

　　(2)3年期銀行存款利息收入800元，二級市場股票買賣所得2000元。

　　(3)為乙單位授課收入3000元，稿費收入820元。

　　(4)將2008年1月投資80萬元購置的一套商品房出售給周某，合同注明的價款為120萬元。

　　(5)受丙公司委托進行軟件設計，取得設計費2000元。，已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.張某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(3800—3500)×3%=9元

　　B.[(3800+600)-3500]×3%=27元

　　C.[(3800+600+300)-3500]× 3%=36元

　　D.[(3800+600+300+900)-3500]×10%-105=105元

　　2.張某的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是(　　)。

　　A.銀行存款利息收入800元

　　B.股票買賣所得2000元

　　C.授課收入3000元

　　D.稿費收人820元

　　3.下列稅種中，屬于張某出售商品房應繳納的是(　　)。

　　A.契稅

　　B.印花稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.個人所得稅

　　4.張某受托進行軟件設計所取得的收入，在計繳個人所得稅時適用的稅目是(　　)。

　　A.生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.勞務報酬所得

　　D.偶然所得

　　【資料1答案】

　　1.D

　　【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或

　　者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　2.A

　　【解析】(1)選項A：自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;(2)選項B：對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅，不征收不等同于免稅;(3)選項CD：應征收個人所得稅。

　　3.BCD

　　【解析】選項A：張某出售商品房，由買方周某繳納契稅。

　　4.C

　　【解析】勞務報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(包括設計、咨詢、翻譯等)所取得的收入。

　　【資料2】(2011年)

　　中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：

　　(1)1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，性收取租金3000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關交易稅費后所得50000元。

　　(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。

　　(3)11月為一家培訓機構授課2次，每次收入1000元。

　　(4)擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20000元。

　　已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務報酬所得適用的個人所得稅稅率均為2Q%;個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，分析回答下列第1～4小題。

　　1.關于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳

　　B.董事津貼按照“勞務報酬所得”計繳

　　C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳

　　D.授課收入按照“勞務報酬所得”計繳

　　2.郝某出租公寓的租金收入應繳納的稅是(　　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.個人所得稅

　　C.營業(yè)稅及其附加

　　D.土地增值稅

　　3.報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是(　　)。

　　A.按每次支付金額600元分別計算繳納

　　B.以每月支付金額為計算繳納

　　C.以達到扣除標準的累計支付金額為計算繳納

　　D.以連載完成后支付的總金額為計算繳納

　　4.郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.出租公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=3000 ×(1-20%)×10%=240元

　　B.出售公寓收入應繳納的個人所得稅稅額=50000×20%=10000元

　　C.董事津貼應繳納的個人所得稅稅額=20000×(1-20%)×20%=3200元

　　D.授課收入應繳納的個人所得稅稅額=(2000-800)×20%=240元

　　【資料2答案】

　　1.ABCD

　　【解析】選項B：個人擔任公司董事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按勞務報酬所得繳納個人所得稅。

　　2.ABE

　　【解析】房地產(chǎn)的出租，未發(fā)生產(chǎn)權轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3.D

　　【解析】同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為，計征個人所得稅。

　　4.BED

　　【解析】(1)選項A：財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收人為，每月租金收入=3000÷6=500(元)，低于扣除標準，無須納稅;(2)選項D：勞務報酬，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為。