1北京某外貿公司2013年8月份購進及出口情況如下：第購進電風扇500臺，單價l50元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價l48元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6.12，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務應退增值稅為( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
參考答案: B
答案解析:
外貿公司出口退稅的計算應依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)
2 下列對納稅人采用的稅款征收方式表述不正確的是( )。
A.賬務健全的納稅人可以依據(jù)其報送的納稅申報表、財務會計報表及有關的納稅資料采用查賬征收
B.對賬務不健全，但能控制其原材料或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務機關查定征收
C.稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場高銷售單價計算其銷售收入，據(jù)以計算應納稅款的是查驗征收
D.定期定額征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
參考答案: C
答案解析:
查驗征收是稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，據(jù)以計算應納稅款的一種征收方式。
3 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，查定征收一般適用的情形是( )。
A.經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
B.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
C.小額、零散稅源的征收
D.賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位
參考答案: D
答案解析:
選項A應采用查驗征收方式;選項B應采用定期定額征收方式;選項C應采用委托代征方式。
4 在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用，該營銷人員( )。
A.不繳納個人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D.按偶然所得繳納個人所得稅
參考答案: C
答案解析:
對于雇員取得的這項獎勵，按照資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
5 下列選項中，應當繳納營業(yè)稅的是( )。
A.納稅人提供的礦山爆破勞務
B.納稅人提供的礦產資源開采勞務
C.納稅人提供的礦產資源切割勞務
D.納稅人提供的礦產資源洗選勞務
參考答案: A
答案解析:
納稅人提供的礦產資源開采、切割、洗選勞務屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。
6 某銀行2013年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負差55萬元;第四季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第四季度轉讓B企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉讓B企業(yè)債券過程中，支付各種稅費l.1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
參考答案: C
答案解析:
買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負差，可在同一會計年度末相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第四季度上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(萬元)
7 煙葉稅實行比例稅率，煙葉稅的稅率為( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
參考答案: C
答案解析:
煙葉稅的稅率為20%。
8 下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)
參考答案: C
答案解析:
中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
9某企業(yè)(不符合房改政策)2013年為職工建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3500元，以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2013年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某l2月應繳納個人所得稅( )元。
A.175
B.21625
C.8990
D.26510
參考答案: D
答案解析:
該企業(yè)不符合國家房改政策，所以職工個人以低于成本價購房的差價部分要依法征收個稅。
工資應繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)
低價購買住房應納稅所得額=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、1005，低價購買住房應繳納個人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)
張某l2月應繳納個人所得稅合計=15+26495=26510(元)
10 下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產
B.房地產開發(fā)公司為客戶代建房產
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產
D.雙方合作建房后按比例分配自用
參考答案: A
答案解析:
房地產開發(fā)公司為客戶代建房產，沒有發(fā)生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于免征土地增值稅的項目，選項C、D均不符合題意。
11下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是( )。
A.特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地
B.財產租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地
C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
D.勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
參考答案: A
答案解析:
財產租賃所得，以被租賃財產的使用地，作為所得來源地;利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構、組織的所在地，作為所得來源地;勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。
12下列選項中，不屬于稅務行政處罰類型的是( )。
A.停止出口退稅權
B.沒收非法所得
C.注銷稅務登記
D.罰款
參考答案: C
答案解析:
稅務行政處罰的種類有三種，包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。
13 某公司2011年以150萬元的價格進口了一臺儀器;2013年6月因出現(xiàn)故障運往日本修理(出境時已向海關報明)，2013年10月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價格為200萬元。若經海關審定的修理費和料件費為40萬元，運費為1.5萬元，保險費用為2.8萬元，進口關稅稅率為6%，該儀器復運進境時，應繳納的進口關稅為( )萬元。
A.9
B.3
C.2.4
D.12
參考答案: C
答案解析:
應繳納的進口關稅=40×6%=2.4(萬元)
14 下列關于稅收法律關系的陳述，正確的是( )。
A.稅收法律關系中享有權利的當事人主要是國家稅務機關
B.在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位不平等
C.稅收法律關系的變化主要取決于稅收法律事實
D.稅收法律關系的保護對權利主體雙方是單方向的，只保護納稅人的權利
參考答案: C
答案解析:
選項A，在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的法人、自然人和其他組織;選項B，在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權利與義務不對等;選項D，稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的，不能只對一方保護，而對另一方不予保護。
15 下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產是( )。
A.薪炭林
B.防風固沙林
C.農田作物
D.存欄待售的牲畜
參考答案: A
答案解析:
生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。其中生產性生物資產可計提折舊。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
16 居住在市區(qū)的甲某將閑置的一處倉庫出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅、房產稅，則甲某當年出租業(yè)務應繳納的個人所得稅是( )元。
A.10878.8
B.10886.4
C.14344.4
D.10644.8
參考答案: B
答案解析:
財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
17 下列各項中.屬于印花稅的納稅義務人的是( )。
A.簽訂應稅憑證的當事人
B.合同的代理人
C.權利許可證照的發(fā)放人
D.合同的保證人
參考答案: A
答案解析:
合同的代理人和保證人，不是印花稅納稅義務人;權利許可證照的領受人為印花稅納稅義務人。
18 某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛，取得含稅收入6.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )。
A.0.32萬元
B.0.21萬元
C.0.27萬元
D.0.16萬元
參考答案: C
答案解析:
小規(guī)模納稅人的征收率為3%。銷售自己使用過的固定資產減按2%的征收率計算增值稅。應納增值稅=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(萬元)
19 根據(jù)車船稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。
A.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
B.在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅
C.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅
參考答案: B
答案解析:
依法應當在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。
20 某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔風險，針對營業(yè)稅來講，屬于( )籌劃方法。
A.利用減稅
B.利用免稅
C.利用稅率差
D.利用退稅
參考答案: B
答案解析:
用不動產對外投資，共擔風險，免征營業(yè)稅。所以用不動產進行投資屬于利用免稅籌劃方法。
21 下列關于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于10%
B.預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
參考答案: B
答案解析:
選項A，非經濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預計利潤率不得低于15%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
22 2013年10月份，中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位上交1000元，能夠提供相關的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計( )元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
參考答案: A
答案解析:
按照規(guī)定，個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時，支付工資各方首先應代扣代繳個人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
23某律師事務所雇員律師甲每月.工資5000元，同時與單位簽訂分成協(xié)議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2013年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。計算2013年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C.1970
D.2340
參考答案: A
答案解析:
作為律師事務所雇員與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24 某教授2013年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2013年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應納個人所得稅( )元。
A.952
B.1288
C.1400
D.1358
參考答案: C
答案解析:
在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
該教授共應納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有( )。
A.在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
B.養(yǎng)老院占用耕地免稅
C.飛機場跑道可享受減征優(yōu)惠
D.農村居民占用耕地新建住宅，免稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
26 下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有( )。
A.生產銷售卷煙
B.生產銷售糧食白酒
C.生產銷售薯類白酒
D.進口卷煙
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
生產銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。
27 下列關于稅款的退還和追征制度的陳述，正確的選項有( )。
A.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還
B.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
C.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金
D.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制，應無限期追征
參考答案: A,B,D
答案解析:
因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
28下列行為中，按現(xiàn)行稅法規(guī)定應征收增值稅的有( )。
A.融資租賃企業(yè)出租設備收取的租賃費
B.房地產企業(yè)租賃不動產業(yè)務收取的租賃費
C.生產企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質服務費
D.招待所預訂火車票的手續(xù)費
參考答案: A,C
答案解析:
生產企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質服務費，屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅}選項B和選項D均應征收營業(yè)稅。
29關稅按征收對象不同，可以劃分為( )。
A.進口
B.出口稅
C.保護稅
D.過境稅
參考答案: A,B,D
答案解析:
按征稅對象分類，關稅分為進口稅、出口稅和過境稅。
30根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源地確定的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
C.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定
D.動產轉讓所得，按照動產所在地確定
參考答案: A,B,C
答案解析:
動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
31 中國居民王某將其擁有的北京一處房產無償贈送給好友黎某，雙方簽訂房屋權屬轉移合同并按規(guī)定辦理了房屋產權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。
A.上述交易雙方，王某繳納印花稅和契稅，黎某繳納契稅不繳納印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定
C.契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在繳納契稅時一并就地繳納印花稅
D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉移合同簽訂時發(fā)生
參考答案: B,D
答案解析:
契稅，是承受方繳納，轉讓方不涉及契稅，該贈送行為雙方均要交印花稅，所以選項A不對;選項C錯誤，契稅納稅人應在該房產的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在書立合同時就地繳納印花稅。
32 下列關于稅法構成要素的說法中，正確的有( )。
A.稅法的構成要素既包括實體性的內容，也包括程序性的內容
B.稅法的構成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的
C.征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構成要素
D.稅法構成要素中，附則一般都規(guī)定與該法密切相關的內容.比如該法的納稅地點、生效時間等
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，附則一般都規(guī)定與該法密切相關的內容，比如該法的解釋權、生效時間等。納稅地點是單獨的稅法構成要素的一項，不體現(xiàn)在附則中。
33 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列選項中，屬于兼營非增值稅應稅勞務的有( )。
A.網(wǎng)校銷售輔導書籍，也銷售網(wǎng)校老師的稅收實務課程
B.門窗專營店銷售門窗，也為其他客戶提供安裝門窗服務
C.飯館在提供餐飲服務的同時向顧客銷售煙酒
D.汽車銷售公司銷售汽車同時給購車客戶提供車內裝飾
參考答案: A,B
答案解析:
選項A，.網(wǎng)校銷售書籍和課程屬于兼營業(yè)務，二者沒有從屬關系，屬于兼營非增值稅應稅勞務;選項B，銷售門窗業(yè)務屬于增值稅的征稅范圍，安裝門窗業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍，針對不同客戶，屬于兼營非增值稅應稅勞務;選項C，飯館在提供餐飲服務的同時向顧客銷售煙酒，屬于營業(yè)稅的混合銷售，按照主業(yè)計算繳納營業(yè)稅;選項D，提供車內裝飾屬于營業(yè)稅的征稅范圍，銷售汽車和提供車內裝飾勞務也是針對同一客戶，屬于混合銷售要繳納增值稅。
34 下列各項中，應征資源稅的有( )。
A.生產鹽的外商投資企業(yè)
B.進口的原油
C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽
D.生產用于出口的鹵水
參考答案: A,D
答案解析:
資源稅進口不征、出口不退;資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人，批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。
35 下列選項中，屬于稅務行政處罰原則的有( )。
A.公正、公開原則
B.以事實為依據(jù)原則
C.處罰與教育相結合原則
D.監(jiān)督、制約原則
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述選項均屬于稅務行政處罰的原則。除上述幾項外，還包括法定原則、過罰相當原則。
36 下列各項中，符合印花稅規(guī)定的有( )。
A.基建貸款合同應按分合同分別貼花，后簽訂總合同時，不再貼花
B.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅
C.匯總繳納的期限為一個月
D.財產租賃合同稅額為0.87元，按照0.9元貼花
參考答案: B,C
答案解析:
在基本建設貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花;財產租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額;經計算，稅額不足1元的，按1元貼花。
37 行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有( )情形的，可以停止執(zhí)行。
A.被申請人認為需要停止執(zhí)行的
B.被申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的
C.申請人認為需要停止執(zhí)行的
D.復議機關認為需要停止執(zhí)行的
參考答案: A,D
答案解析:
行政復議期間具體行政行為不停止執(zhí)行，但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：被申請人認為需要停止執(zhí)行的;申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;復議機關認為需要停止執(zhí)行的;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
38 下列關于卷煙廠自產卷煙，同時又有“卷煙回購”業(yè)務，對回購卷煙銷售不征收消費稅必須符合的條件有( )。
A.卷煙廠提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格
B.聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅
C.回購卷煙的銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算
D.必須向稅務機構提供擔保和定金
參考答案: A,B,C
答案解析:
按照國稅函[2001]955號規(guī)定，從2001年12月20日起，對既有自產卷煙，同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè))，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時不論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅：
(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。
(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。
三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39回答39-41題：
某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出1：3經營權，2013年7月發(fā)生相關經營業(yè)務如下：
(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產中使用的價值500000元的設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內收回了該設備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用l20000元，保險費用80000元。(注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：元)
問：計算進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅;
答案解析:
�、龠M口小轎車關稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
進口小轎車應繳納的關稅=490000X20%=98000(元)
�、谛蘩碓O備應繳納的關稅=(50000+100000)×20%=30000(元)
③進口卷煙應繳納的關稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
進口小轎車、修理設備和進口卷煙應繳納的關稅=98000+30000+440000=568000(元)
40某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出1：3經營權，2013年7月發(fā)生相關經營業(yè)務如下：
(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產中使用的價值500000元的設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內收回了該設備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用l20000元，保險費用80000元。(注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：元)
問：計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅;
答案解析:
小轎車進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
41某商貿公司為增值稅一般納稅人，并具有進出1：3經營權，2013年7月發(fā)生相關經營業(yè)務如下：
(1)從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關費用30000元，支付到達我國海關前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產中使用的價值500000元的設備運往國外修理，出境時已向海關報明，支付給境外的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關規(guī)定的期限內收回了該設備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關前的運輸費用120000元，保險費用80000元。(注：進口關稅稅率均為20%，小轎車消費稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問均需計算出合計數(shù)。(單位：元)
問：計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。
答案解析:
卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅：
每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元，適用比例稅率為36%
進口卷煙應納消費稅稅額=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)
42回答42-44題：
A公司為某市化妝品生產企業(yè)，2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元，增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對外銷售，不含增值稅銷售價均為260萬元�；瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求：按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：分別計算B公司應代收代繳的消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司代收代繳的消費稅=(100+50)÷(1-30%)× 30%=64.29(萬元)
B公司代收代繳的城建稅=64.29 ×7%=4.5(萬元)
B公司代收代繳的教育費附加=64.29×3%=1.93(萬元)
B公司代收代繳的地方教育附加=64.29× 2%=1.29(萬元)
43A公司為某市化妝品生產企業(yè)，2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元，增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對外銷售，不含增值稅銷售價均為260萬元�；瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求：按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：分別計算B公司自行繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司提供加工勞務，需要繳納增值稅，增值稅銷項稅額為8.5萬元
B公司自行繳納的城建稅=8.5 ×7%=0.6(萬元)
B公司自行繳納的教育費附加=8.5 × 3%=0.26(萬元)
B公司自行繳納的地方教育附加=8.5×2%=0.17(萬元)
44A公司為某市化妝品生產企業(yè)，2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元，增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產一批化妝品，B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元，開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅款8.5萬元，價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后，A公司將化妝品對外銷售，不含增值稅銷售價均為260萬元�；瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求：按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：分別計算A公司的消費稅、增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。
答案解析:
A公司自行繳納的消費稅=260X 30%=64.29=13.71(萬元)
A公司銷售化妝品應納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7(萬元)
A公司自行繳納的城建稅=(13.71+18.7)×7%=2.27(萬元)
A公司自行繳納的教育費附加=(13.71+18.7)× 3%=0.97(萬元)
A公司自行繳納的地方教育附加=(13.71+18.7)×2%=0.65(萬元)
45回答45-47題：
某位于市區(qū)的化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元，關稅60萬元，散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品6800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅、增值稅;
答案解析:
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(150+60)÷(1-30%)=300(萬元)
進口散裝化妝品應繳納消費稅=300×30%=90(萬元)
進口散裝化妝品應繳納增值稅=300×17%=51(萬元)合計=90+51=141(萬元)
46某位于市區(qū)的化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元，關稅60萬元，散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品6800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：計算該企業(yè)國內生產銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅、消費稅;
答案解析:
生產銷售化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)
當月應抵扣的消費稅額=90×80%=72(萬元)
生產銷售化妝品應繳納的消費稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
合計=5.78+28.2=33.98(萬元)
47某位于市區(qū)的化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下經濟業(yè)務：
(1)從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格150萬元，關稅60萬元，散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產加工為成套化妝品6800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件，取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：計算該企業(yè)應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
答案解析:
企業(yè)應納城市維護建設稅=33.98×7%=2.38(萬元)
企業(yè)應納教育費附加=33.98×3%=1.02(萬元)
企業(yè)應納地方教育附加=33.98 × 2%=0.68(萬元)合計=2.38+1.02+0.68=4.08(萬元)
