1北京某外貿(mào)公司2013年8月份購進及出口情況如下:第購進電風(fēng)扇500臺,單價l50元/臺;第二次購進電風(fēng)扇200臺,單價l48元/臺(均已取得增值稅專用發(fā)票);將兩次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口,離岸單價20美元/臺,此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1:6.12,退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )。
A.13559元
B.13598元
C.15106元
D.17782元
參考答案: B
答案解析:
外貿(mào)公司出口退稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購進金額和退稅率計算。所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=l3598(元)
2 下列對納稅人采用的稅款征收方式表述不正確的是( )。
A.賬務(wù)健全的納稅人可以依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表及有關(guān)的納稅資料采用查賬征收
B.對賬務(wù)不健全,但能控制其原材料或進銷貨物的納稅單位或個人,由稅務(wù)機關(guān)查定征收
C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗數(shù)量,按市場高銷售單價計算其銷售收入,據(jù)以計算應(yīng)納稅款的是查驗征收
D.定期定額征收方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
參考答案: C
答案解析:
查驗征收是稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品,通過查驗數(shù)量,按市場一般銷售單價計算其銷售收入,據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。
3 根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,查定征收一般適用的情形是( )。
A.經(jīng)營品種比較單一,經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
B.無完整考核依據(jù)的小型納稅單位
C.小額、零散稅源的征收
D.賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位
參考答案: D
答案解析:
選項A應(yīng)采用查驗征收方式;選項B應(yīng)采用定期定額征收方式;選項C應(yīng)采用委托代征方式。
4 在商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員(營銷人員)以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵,所發(fā)生的費用,該營銷人員( )。
A.不繳納個人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅
D.按偶然所得繳納個人所得稅
參考答案: C
答案解析:
對于雇員取得的這項獎勵,按照資薪金所得繳納個人所得稅;對于非雇員取得的這項獎勵,按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
5 下列選項中,應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的是( )。
A.納稅人提供的礦山爆破勞務(wù)
B.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)
C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)
D.納稅人提供的礦產(chǎn)資源洗選勞務(wù)
參考答案: A
答案解析:
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、切割、洗選勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
6 某銀行2013年第二季度買賣A企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第四季度購買B企業(yè)債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0.7萬元;第四季度轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券取得收入690萬元,在轉(zhuǎn)讓B企業(yè)債券過程中,支付各種稅費l.1萬元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額為( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
參考答案: C
答案解析:
買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差,可在同一會計年度末相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[690-(564-0.7)-55]× 5%=3.59(萬元)
7 煙葉稅實行比例稅率,煙葉稅的稅率為( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.30%
參考答案: C
答案解析:
煙葉稅的稅率為20%。
8 下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中,錯誤的是( )。
A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn),對未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所進行日常管理的,以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán),如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的,應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入實現(xiàn)
參考答案: C
答案解析:
中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益,應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的,應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。
9某企業(yè)(不符合房改政策)2013年為職工建造住宅樓一幢,建造成本每平方米3500元,以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2013年12月購買的房屋面積是100平方米,張某取得當(dāng)月工資4000元。張某l2月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.175
B.21625
C.8990
D.26510
參考答案: D
答案解析:
該企業(yè)不符合國家房改政策,所以職工個人以低于成本價購房的差價部分要依法征收個稅。
工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)
低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3500-2400)×100=110000(元)110000÷12=9166.67(元),適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為25%、1005,低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=110000×25%-1005=26495(元)
張某l2月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+26495=26510(元)
10 下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用
參考答案: A
答案解析:
房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn),沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍,選項B不符合題意;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用,均屬于免征土地增值稅的項目,選項C、D均不符合題意。
11下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中,正確的是( )。
A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地
B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地
C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
參考答案: A
答案解析:
財產(chǎn)租賃所得,以被租賃財產(chǎn)的使用地,作為所得來源地;利息、股息、紅利所得。以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地,作為所得來源地;勞務(wù)報酬所得,以納稅人實際提供勞務(wù)的地點,作為所得來源地。
12下列選項中,不屬于稅務(wù)行政處罰類型的是( )。
A.停止出口退稅權(quán)
B.沒收非法所得
C.注銷稅務(wù)登記
D.罰款
參考答案: C
答案解析:
稅務(wù)行政處罰的種類有三種,包括罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)。
13 某公司2011年以150萬元的價格進口了一臺儀器;2013年6月因出現(xiàn)故障運往日本修理(出境時已向海關(guān)報明),2013年10月,按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時,該儀器的國際市場價格為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為40萬元,運費為1.5萬元,保險費用為2.8萬元,進口關(guān)稅稅率為6%,該儀器復(fù)運進境時,應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為( )萬元。
A.9
B.3
C.2.4
D.12
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)繳納的進口關(guān)稅=40×6%=2.4(萬元)
14 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳述,正確的是( )。
A.稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國家稅務(wù)機關(guān)
B.在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等
C.稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實
D.稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是單方向的,只保護納稅人的權(quán)利
參考答案: C
答案解析:
選項A,在我國稅收法律關(guān)系中,權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家行政機關(guān),包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān),另一方是履行納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織;選項B,在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,只是因為主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等;選項D,稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的,不能只對一方保護,而對另一方不予保護。
15 下列各項中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是( )。
A.薪炭林
B.防風(fēng)固沙林
C.農(nóng)田作物
D.存欄待售的牲畜
參考答案: A
答案解析:
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
16 居住在市區(qū)的甲某將閑置的一處倉庫出租,雙方協(xié)定年租金收入72000元,租期一年,暫不考慮印花稅、房產(chǎn)稅,則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。
A.10878.8
B.10886.4
C.14344.4
D.10644.8
參考答案: B
答案解析:
財產(chǎn)租賃所得,按月計算應(yīng)納的個人所得稅,月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應(yīng)納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
17 下列各項中.屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人
B.合同的代理人
C.權(quán)利許可證照的發(fā)放人
D.合同的保證人
參考答案: A
答案解析:
合同的代理人和保證人,不是印花稅納稅義務(wù)人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。
18 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2013年10月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入4.5萬元;銷售兩年前購入并使用過的小汽車1輛,取得含稅收入6.8萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A.0.32萬元
B.0.21萬元
C.0.27萬元
D.0.16萬元
參考答案: C
答案解析:
小規(guī)模納稅人的征收率為3%。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%的征收率計算增值稅。應(yīng)納增值稅=4.5×3%+6.8÷(1+3%)×2%=0.27(萬元)
19 根據(jù)車船稅法的規(guī)定,下列表述錯誤的是( )。
A.拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
B.在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船不繳納車船稅
C.車船稅按年申報繳納,具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定
D.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅
參考答案: B
答案解析:
依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船,在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船也納入征收范圍。
20 某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對外投資,接受被投資方利潤分配,共同承擔(dān)風(fēng)險,針對營業(yè)稅來講,屬于( )籌劃方法。
A.利用減稅
B.利用免稅
C.利用稅率差
D.利用退稅
參考答案: B
答案解析:
用不動產(chǎn)對外投資,共擔(dān)風(fēng)險,免征營業(yè)稅。所以用不動產(chǎn)進行投資屬于利用免稅籌劃方法。
21 下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中,正確的是( )。
A.非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目,位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的,預(yù)計利潤率不得低于10%
B.預(yù)約定價安排,是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法,向稅務(wù)機關(guān)提出申請,與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
參考答案: B
答案解析:
選項A,非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目,位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的,預(yù)計利潤率不得低于15%;選項C,居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D,被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體,3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
22 2013年10月份,中國公民張先生由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作,派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議,張先生向派遣單位上交1000元,能夠提供相關(guān)的證明。兩個單位代扣代繳張先生個人所得稅合計( )元。
A.540
B.1145
C.450
D.295
參考答案: A
答案解析:
按照規(guī)定,個人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時,支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個人所得稅,雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。兩個單位代扣代繳個人所得稅合計=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)
23某律師事務(wù)所雇員律師甲每月.工資5000元,同時與單位簽訂分成協(xié)議,每筆案件按收入的30%取得分成收入,2013年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元,在辦理案件過程中支付了相關(guān)的交通費、資料費共計5000元。計算2013年2月甲應(yīng)該繳納的個人所得稅為( )元。
A.1870
B.2350
C.1970
D.2340
參考答案: A
答案解析:
作為律師事務(wù)所雇員與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對收入分成,律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費用,律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支付費用后,余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并,按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)
24 某教授2013年8月因其編著的小說出版,獲得稿酬8500元,2013年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬4000元,該教授共應(yīng)納個人所得稅( )元。
A.952
B.1288
C.1400
D.1358
參考答案: C
答案解析:
在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬,則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。
該教授共應(yīng)納個人所得稅=8500×(1-20%)×20%×(1-30%)+(4000-800)×20%×(1-30%)=1400(元)
二、多項選擇題,本題型共14小題,每小題1.5分,共21分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中,正確的有( )。
A.在占用耕地環(huán)節(jié)性課征
B.養(yǎng)老院占用耕地免稅
C.飛機場跑道可享受減征優(yōu)惠
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,免稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
26 下列行為中,應(yīng)該從價從量復(fù)合計征消費稅的有( )。
A.生產(chǎn)銷售卷煙
B.生產(chǎn)銷售糧食白酒
C.生產(chǎn)銷售薯類白酒
D.進口卷煙
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
生產(chǎn)銷售和進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價從量復(fù)合計征消費稅的。
27 下列關(guān)于稅款的退還和追征制度的陳述,正確的選項有( )。
A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還
B.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金
D.對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受規(guī)定期限的限制,應(yīng)無限期追征
參考答案: A,B,D
答案解析:
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。
28下列行為中,按現(xiàn)行稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的有( )。
A.融資租賃企業(yè)出租設(shè)備收取的租賃費
B.房地產(chǎn)企業(yè)租賃不動產(chǎn)業(yè)務(wù)收取的租賃費
C.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費
D.招待所預(yù)訂火車票的手續(xù)費
參考答案: A,C
答案解析:
生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費,屬于價外費用,要并入銷售額征收增值稅}選項B和選項D均應(yīng)征收營業(yè)稅。
29關(guān)稅按征收對象不同,可以劃分為( )。
A.進口
B.出口稅
C.保護稅
D.過境稅
參考答案: A,B,D
答案解析:
按征稅對象分類,關(guān)稅分為進口稅、出口稅和過境稅。
30根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,以下對于所得來源地確定的表述中,正確的有( )。
A.銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定
B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
C.提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照動產(chǎn)所在地確定
參考答案: A,B,C
答案解析:
動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
31 中國居民王某將其擁有的北京一處房產(chǎn)無償贈送給好友黎某,雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中,正確的有( )。
A.上述交易雙方,王某繳納印花稅和契稅,黎某繳納契稅不繳納印花稅
B.契稅的計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定
C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在繳納契稅時一并就地繳納印花稅
D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天發(fā)生,印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生
參考答案: B,D
答案解析:
契稅,是承受方繳納,轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅,該贈送行為雙方均要交印花稅,所以選項A不對;選項C錯誤,契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅,印花稅的納稅人應(yīng)在書立合同時就地繳納印花稅。
32 下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的說法中,正確的有( )。
A.稅法的構(gòu)成要素既包括實體性的內(nèi)容,也包括程序性的內(nèi)容
B.稅法的構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的
C.征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減稅免稅都屬于稅法的構(gòu)成要素
D.稅法構(gòu)成要素中,附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容.比如該法的納稅地點、生效時間等
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D,附則一般都規(guī)定與該法密切相關(guān)的內(nèi)容,比如該法的解釋權(quán)、生效時間等。納稅地點是單獨的稅法構(gòu)成要素的一項,不體現(xiàn)在附則中。
33 根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定,下列選項中,屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。
A.網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍,也銷售網(wǎng)校老師的稅收實務(wù)課程
B.門窗專營店銷售門窗,也為其他客戶提供安裝門窗服務(wù)
C.飯館在提供餐飲服務(wù)的同時向顧客銷售煙酒
D.汽車銷售公司銷售汽車同時給購車客戶提供車內(nèi)裝飾
參考答案: A,B
答案解析:
選項A,.網(wǎng)校銷售書籍和課程屬于兼營業(yè)務(wù),二者沒有從屬關(guān)系,屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);選項B,銷售門窗業(yè)務(wù)屬于增值稅的征稅范圍,安裝門窗業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅的征稅范圍,針對不同客戶,屬于兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù);選項C,飯館在提供餐飲服務(wù)的同時向顧客銷售煙酒,屬于營業(yè)稅的混合銷售,按照主業(yè)計算繳納營業(yè)稅;選項D,提供車內(nèi)裝飾屬于營業(yè)稅的征稅范圍,銷售汽車和提供車內(nèi)裝飾勞務(wù)也是針對同一客戶,屬于混合銷售要繳納增值稅。
34 下列各項中,應(yīng)征資源稅的有( )。
A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
B.進口的原油
C.批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽
D.生產(chǎn)用于出口的鹵水
參考答案: A,D
答案解析:
資源稅進口不征、出口不退;資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,批發(fā)零售企業(yè)銷售鹽不繳納資源稅。
35 下列選項中,屬于稅務(wù)行政處罰原則的有( )。
A.公正、公開原則
B.以事實為依據(jù)原則
C.處罰與教育相結(jié)合原則
D.監(jiān)督、制約原則
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
上述選項均屬于稅務(wù)行政處罰的原則。除上述幾項外,還包括法定原則、過罰相當(dāng)原則。
36 下列各項中,符合印花稅規(guī)定的有( )。
A.基建貸款合同應(yīng)按分合同分別貼花,后簽訂總合同時,不再貼花
B.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅
C.匯總繳納的期限為一個月
D.財產(chǎn)租賃合同稅額為0.87元,按照0.9元貼花
參考答案: B,C
答案解析:
在基本建設(shè)貸款中,如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同,在后一年按總概算簽訂借款總合同,且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的,對這類基建借款合同,應(yīng)按分合同分別貼花,后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花;財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額;經(jīng)計算,稅額不足1元的,按1元貼花。
37 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行,但是有( )情形的,可以停止執(zhí)行。
A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
B.被申請人申請停止執(zhí)行,復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的
C.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
D.復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的
參考答案: A,D
答案解析:
行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行,但是有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;申請人申請停止執(zhí)行,復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
38 下列關(guān)于卷煙廠自產(chǎn)卷煙,同時又有“卷煙回購”業(yè)務(wù),對回購卷煙銷售不征收消費稅必須符合的條件有( )。
A.卷煙廠提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格
B.聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅
C.回購卷煙的銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算
D.必須向稅務(wù)機構(gòu)提供擔(dān)保和定金
參考答案: A,B,C
答案解析:
按照國稅函[2001]955號規(guī)定,從2001年12月20日起,對既有自產(chǎn)卷煙,同時又委托聯(lián)營企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷煙回購企業(yè)),從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙,對外銷售時不論是否加價,凡是符合下述條件的,不再征收消費稅;不符合下述條件的則征收消費稅:
(1)回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時,除提供給聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外,還須同時提供稅務(wù)機關(guān)已公示的消費稅計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳稅。
(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算,以備稅務(wù)機關(guān)檢查;如不分開核算,則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。
三、計算題,本題型共4小題,每小題6分,共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答,請仔細(xì)閱讀答題要求,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的,要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39回答39-41題:
某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用l20000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)
問:計算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;
答案解析:
①進口小轎車關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=490000(元)
進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000(元)
、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)
③進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)
進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)
40某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用l20000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)
問:計算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅;
答案解析:
小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(4900004-98000)÷(1-9%)×9%=58153.85(元)
41某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,并具有進出1:3經(jīng)營權(quán),2013年7月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元;
(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元的設(shè)備運往國外修理,出境時已向海關(guān)報明,支付給境外的修理費用50000元,料件費100000元,并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;
(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支),支付買價2000000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元,保險費用80000元。(注:進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率9%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問均需計算出合計數(shù)。(單位:元)
問:計算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。
答案解析:
卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅:
每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[(20000004-120000+800004+440000)÷800004+0.6]÷(1-36%)=52.5(元)<70元,適用比例稅率為36%
進口卷煙應(yīng)納消費稅稅額=(20000004+1200004+800004+440000+0.6×80000)÷(1-36%)×36%+0.6X80000=1560000(元)
42回答42-44題:
A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè),2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元,增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品,B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元,開具增值稅專用發(fā)票,增值稅稅款8.5萬元,價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后,A公司將化妝品對外銷售,不含增值稅銷售價均為260萬元。化妝品的消費稅稅率為30%。
要求:按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:分別計算B公司應(yīng)代收代繳的消費稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司代收代繳的消費稅=(100+50)÷(1-30%)× 30%=64.29(萬元)
B公司代收代繳的城建稅=64.29 ×7%=4.5(萬元)
B公司代收代繳的教育費附加=64.29×3%=1.93(萬元)
B公司代收代繳的地方教育附加=64.29× 2%=1.29(萬元)
43A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè),2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元,增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品,B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元,開具增值稅專用發(fā)票,增值稅稅款8.5萬元,價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后,A公司將化妝品對外銷售,不含增值稅銷售價均為260萬元;瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求:按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:分別計算B公司自行繳納的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加;
答案解析:
B公司提供加工勞務(wù),需要繳納增值稅,增值稅銷項稅額為8.5萬元
B公司自行繳納的城建稅=8.5 ×7%=0.6(萬元)
B公司自行繳納的教育費附加=8.5 × 3%=0.26(萬元)
B公司自行繳納的地方教育附加=8.5×2%=0.17(萬元)
44A公司為某市化妝品生產(chǎn)企業(yè),2013年計劃將購進的不含增值稅價格100萬元,增值稅進項稅額為17萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。A公司委托另一長期合作的同市B公司生產(chǎn)一批化妝品,B公司收取的不含增值稅加工費用為50萬元,開具增值稅專用發(fā)票,增值稅稅款8.5萬元,價稅合計為58.5萬元。收回化妝品后,A公司將化妝品對外銷售,不含增值稅銷售價均為260萬元;瘖y品的消費稅稅率為30%。
要求:按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:分別計算A公司的消費稅、增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。
答案解析:
A公司自行繳納的消費稅=260X 30%=64.29=13.71(萬元)
A公司銷售化妝品應(yīng)納增值稅=260×17%-17-8.5=18.7(萬元)
A公司自行繳納的城建稅=(13.71+18.7)×7%=2.27(萬元)
A公司自行繳納的教育費附加=(13.71+18.7)× 3%=0.97(萬元)
A公司自行繳納的地方教育附加=(13.71+18.7)×2%=0.65(萬元)
45回答45-47題:
某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)從國外進口一批散裝化妝品,關(guān)稅完稅價格150萬元,關(guān)稅60萬元,散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件,取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅、增值稅;
答案解析:
進口散裝化妝品消費稅的組成計稅價格=(150+60)÷(1-30%)=300(萬元)
進口散裝化妝品應(yīng)繳納消費稅=300×30%=90(萬元)
進口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅=300×17%=51(萬元)合計=90+51=141(萬元)
46某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)從國外進口一批散裝化妝品,關(guān)稅完稅價格150萬元,關(guān)稅60萬元,散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件,取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅;
答案解析:
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51=5.78(萬元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費稅額=90×80%=72(萬元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬元)
合計=5.78+28.2=33.98(萬元)
47某位于市區(qū)的化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年10月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)從國外進口一批散裝化妝品,關(guān)稅完稅價格150萬元,關(guān)稅60萬元,散裝化妝品驗收入庫;
(2)本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品6800件,對外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;
(3)向消費者零售成套化妝品800件,取得含稅銷售額51.48萬元。
(消費稅稅率30%;每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
問:計算該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
答案解析:
企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=33.98×7%=2.38(萬元)
企業(yè)應(yīng)納教育費附加=33.98×3%=1.02(萬元)
企業(yè)應(yīng)納地方教育附加=33.98 × 2%=0.68(萬元)合計=2.38+1.02+0.68=4.08(萬元)