2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案:稅法(最新考點(diǎn)第四套)
時(shí)間:2014-08-20 09:28:00 來源:無憂考網(wǎng) [字體:小 中 大]1 下列規(guī)范性文件中,屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。
A.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
B.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
C.《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國(guó)車船稅法》
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A屬于稅收部門規(guī)章;選項(xiàng)C屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法;選項(xiàng)D屬于稅收法律。
2 下列有關(guān)資源稅的表述,正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅
B.開采應(yīng)稅資源銷售的,應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量
C.其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量代扣代繳資源稅
D.獨(dú)立礦山企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)A,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量;選項(xiàng)C,其他單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅;選項(xiàng)D,獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位,按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。
3 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定,下列說法錯(cuò)誤的是( )。
A.從事安裝工程作業(yè),安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中扣除
B.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅
C.自2011年1月1日起.個(gè)人銷售自建自用住房,免征營(yíng)業(yè)稅
D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
參考答案: A
答案解析:
納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi),但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè),安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
4 2013年4月,某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間,停車場(chǎng)原值100萬(wàn)元,地下建筑物原價(jià)200萬(wàn)元,該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%,房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至l2月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.0.95
B.1.15
C.1.26
D.1.89
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬(wàn)元)
5下列各項(xiàng)中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。
A.房屋出租的由承租人納稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納
C.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的暫不繳納房產(chǎn)稅
D.無租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)由使用人代為繳納
參考答案: D
答案解析:
房屋出租的由出租人納稅;產(chǎn)權(quán)出典的由承典人繳納房產(chǎn)稅;房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅。
6 下列說法中,符合車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅,不包括消費(fèi)稅
B.底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi),一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅
D.銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售活動(dòng)所開票收取的有關(guān)費(fèi)用,應(yīng)作為價(jià)外收入計(jì)算征收車購(gòu)稅
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A,進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換的車輛,計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C,代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅:凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng),應(yīng)視為代收單位價(jià)外收費(fèi),購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款,應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取,受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng),不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。
7 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.外購(gòu)的無形資產(chǎn),以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年
D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)c,企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。
8 納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改的,由( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令停業(yè)整頓
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以下的罰款
C.工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)處2000元以上I萬(wàn)元以下的罰款
參考答案: C
答案解析:
納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng),由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
9 甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),于2012年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2013年12月31日。甲企業(yè)2013年所得額為l50萬(wàn),2012年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬(wàn),則2013年度應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
參考答案: D
答案解析:
2013年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(7/元),應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=l2.5(萬(wàn)元)
10 下列各項(xiàng)中,不屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是( )。
A.銷售應(yīng)稅車輛的行為
B.購(gòu)買使用應(yīng)稅車輛的行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為
參考答案: A
答案解析:
銷售應(yīng)稅車輛的行為,不屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
11 下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的表述,不正確的是( )。
A.自制發(fā)票的范圍包括普通發(fā)票和專用發(fā)票
B.如果統(tǒng)一發(fā)票樣式不能滿足業(yè)務(wù)需要,也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣
C.自制發(fā)票報(bào)經(jīng)縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)到指定的印刷廠印制
D.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括:批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新和擔(dān)保發(fā)售
參考答案: A
答案解析:
自制發(fā)票僅限于普通發(fā)票。
12 李某向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,但復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng),但是延長(zhǎng)期限多不超過( )日。
A.15
B.30
C.60
D.90
參考答案: B
答案解析:
行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)的.應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定,如果情況復(fù)雜,不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的,經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng),并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但是延長(zhǎng)期限多不超過30日。
13 甲市乙縣地稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰,田某不服,向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,則被申請(qǐng)人是( )。
A.甲市地稅局
B.乙縣地稅局
C.乙縣人民政府
D.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所
參考答案: B
答案解析:
根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu),經(jīng)法律法規(guī)的授權(quán),有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán)),在作出罰款處罰時(shí),稅務(wù)所具有行政處罰主體的資格,但本題稅務(wù)所作出的是吊銷稅務(wù)行政許可證件的行政處罰,是無授權(quán)的情況,此時(shí)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人為派出該稅務(wù)所的乙縣地稅局。
14 某進(jìn)出口公司2013年8月進(jìn)口一批貨物,關(guān)稅稅率為10%,成交價(jià)格35萬(wàn)元,該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬(wàn)元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.O5
B.4.12
C.4.01
D.4
參考答案: C
答案解析:
關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+(35+5)×3‰40.12(萬(wàn)元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.12×10%=4.O1(萬(wàn)元)
15 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中,不正確的是( )。
A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.企業(yè)以前年度發(fā)生,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,在當(dāng)年未能扣除的,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除
C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款,可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳,抵繳不足的,可以在以后年度遞延抵繳
D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損
參考答案: A
答案解析:
企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
16 2013年7月,甲公司將閑置廠房出租給乙公司,合同約定每月租金3000元,租期未定。簽訂合同時(shí),預(yù)收租金6000元。雙方已按定額貼花。11月底合同解除,甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金9000元。甲公司11月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )元。
A.8.5
B.9
C.10
D.12.5
參考答案: C
答案解析:
有些合同,在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(6000+9000)×1‰-5=1O(元)
17 依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列表述符合財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅憑證有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.申請(qǐng)人資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)開具稅收證明
B.開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須是縣級(jí)以上(不含縣級(jí))國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局
C.開具稅收證明時(shí),申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱不一致的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向外匯管理部門出具證明
D.申請(qǐng)人擬轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門提供完稅憑證,不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具稅收證明
參考答案: D
答案解析:
申請(qǐng)人資料齊全的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15日內(nèi)開具稅收證明;開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級(jí)或者縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局;申請(qǐng)人與納稅人姓名、名稱不一致的,稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)納稅人出具證明,申請(qǐng)人應(yīng)向外匯管理部門提供其與納稅人關(guān)系的證明。
18 下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體資格,陳述正確的是( )。
A.實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)一律不具處罰主體資格
C.稅務(wù)所可以在2000元以下的范圍內(nèi)行使罰款權(quán)
D.實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是地級(jí)市以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)
參考答案: C
答案解析:
按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定,實(shí)施稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān),而且必須是縣以上的稅務(wù)行使罰款權(quán)。這是《征管法》對(duì)稅務(wù)所的特別授權(quán)。
19 按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定,納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的,在計(jì)算土地增值額時(shí),應(yīng)按照( )。
A.稅務(wù)部門估定的價(jià)格扣除
B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格扣除
C.由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估
D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除
參考答案: C
答案解析:
對(duì)于納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的行為,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。只有選項(xiàng)C符合題意。
20 下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的表述中,不正確的是( )。
A.涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院
B.除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外,各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種
C.增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D.城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入
參考答案: C
答案解析:
增值稅、消費(fèi)稅和車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。
21 契稅的納稅申報(bào)期限是( )。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的5日內(nèi)
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)
C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起10日內(nèi)
D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證之日起30日內(nèi)
參考答案: C
答案解析:
契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天;納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
22 下列各項(xiàng)中,可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是( )。
A.受托方代墊原料和主要材料。委托方提供輔助材料的
B.委托方提供原料和主要材料,受托方代墊部分輔助材料的
C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的
D.受托方提供原材料和全部輔助材料的
參考答案: B
答案解析:
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
23 下列各項(xiàng)行為中,屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售的是( )。
A.空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝
B.鐵路部門提供運(yùn)輸勞務(wù)并在車站附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物
C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)
D.餐館在提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙、酒
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A為增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)B為營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)非應(yīng)稅行為;選項(xiàng)C為增值稅的兼營(yíng)非應(yīng)稅行為。
24 下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中。正確的是( )。
A.銷售房產(chǎn)的,以銷售價(jià)格計(jì)稅
B.融資租賃房屋的,以房產(chǎn)原值計(jì)稅
C.出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,由投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
參考答案: C
答案解析:
銷售房產(chǎn)的,不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;融資租賃房屋的,以房產(chǎn)余值計(jì)稅;以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng),共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
25 2013年某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘,每艘凈噸位200噸,其他漁業(yè)船舶5艘,每艘凈噸位400噸,非機(jī)動(dòng)駁船2艘,每艘凈噸位400噸。2013年8月10日購(gòu)置機(jī)動(dòng)船2艘,每艘凈噸位600噸,購(gòu)置養(yǎng)殖漁船l艘,凈噸位2000噸,所購(gòu)船舶取得的發(fā)票所載日期均為9月15日。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的,每噸3元,201噸以上2000噸以下的,每噸4元。2013年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅( )元。
A.10800
B.9600
C.11200
D.9040
參考答案: C
答案解析:
捕撈漁船、養(yǎng)殖船免稅,非機(jī)動(dòng)駁船按照船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×400×4×50%+2×600×4/12×4=11200(元)
26 下列關(guān)于關(guān)稅征收管理相關(guān)表述,正確的是( )。
A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi),向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)
B.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形,不能按期繳納稅款的,經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納稅款,但長(zhǎng)不得超過3個(gè)月
C.計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí),周末或法定節(jié)假日可以扣除
D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款,自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B,關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但長(zhǎng)不得超過6個(gè)月;選項(xiàng)C,計(jì)算關(guān)稅滯納天數(shù)時(shí),周末或法定節(jié)假日不予扣除;選項(xiàng)D,因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款,自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征,并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
27 某縣公安局有新舊兩棟辦公樓,新樓占地3000平方米,舊樓占地1000平方米。2013年8月30日至l2月31日該公安局將舊樓出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該公安局2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.750
B.1250
C.2500
D.5000
參考答案: D
答案解析:
政府機(jī)關(guān)自用的辦公樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15÷12×4=5000(元)
28 下列關(guān)于股票期權(quán)表述,不正確的是( )。
A.員工取得可公開交易的股票期權(quán)時(shí)繳納個(gè)人所得稅,在實(shí)際行使該股票期權(quán)購(gòu)買股票時(shí),不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得,按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅
C.員工將取得的股票期權(quán)在行權(quán)前轉(zhuǎn)讓,按照“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅
D.公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得.暫不征收個(gè)人所得稅
參考答案: D
答案解析:
公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得,按年終獎(jiǎng)計(jì)算辦法繳納個(gè)人所得稅。
29 下列各項(xiàng)中,可以作為納稅保證人的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)
B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)
C.納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為A級(jí)的企業(yè)
D.限制民事行為能力的自然人
參考答案: C
答案解析:
納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的,不得作為納稅保證人,也就是說信譽(yù)等級(jí)評(píng)為C級(jí)以上的可以作為納稅保證人,其余三個(gè)選項(xiàng)中的主體均不可以作為納稅保證人。
30 某企業(yè)2013年擁有兩輛載貨汽車,一輛整備質(zhì)量為3.5噸,一輛整備質(zhì)量為3噸,當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車年稅額為整備質(zhì)量每噸20元,該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
參考答案: D
答案解析:
應(yīng)納車船稅=(3.5+3)×20=130(元)
31 某公園本月取得門票收入和游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入300000元,沒有分別核算。同時(shí)出租給某民間藝術(shù)團(tuán)表演場(chǎng)地取得租金收入50000元,假定當(dāng)?shù)匾?guī)定的游藝場(chǎng)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%,則該公園本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
參考答案: C
答案解析:
納稅人取得的收入適用不同稅目的,應(yīng)分別核算,不分別核算的,一律從高征稅。門票收入與游藝場(chǎng)經(jīng)營(yíng)收入沒有分別核算,所以應(yīng)從離征收。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300000×20%+50000×5%=62500(元)
32 下列項(xiàng)目中,不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是( )。
A.企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額
B.新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅
C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
33 李某2013年5月還有2年至法定離退休年齡,辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得性收入48000元。李某月工資為3000元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.1625
B.1425
C.1415
D.1635
參考答案: B
答案解析:
確定適用稅率48000÷(2×12)+3000-3500=1500(元),適用稅率為3%。應(yīng)繳納人所得稅=(48000+3000-3500)×3%=1425(元)
34 納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,在每次取得所得后的次月( )日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳;納稅年度終了后( )個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
A.7,4
B.15,3
C.5,3
D.15.5
參考答案: B
答案解析:
納稅人年終性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳;納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。
35 某金店(一般納稅人)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者零售金戒指一批,該批金戒指的零售價(jià)為24.5萬(wàn)元,換人的舊戒指折價(jià)18.5萬(wàn)元,實(shí)際收取的差價(jià)收入為6萬(wàn)元,則該金店此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.O5
B.0.79
C.0.26
D.0.3
參考答案: C
答案解析:
納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款=6÷(1+17%)=5.13(萬(wàn)元)應(yīng)納消費(fèi)稅=5.13×5%=0.26(萬(wàn)元)
36 某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押,從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元,并在合同中規(guī)定了還款日期,但是到了還款日期后,由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還,按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬(wàn)元,簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
參考答案: D
答案解析:
借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,與貸款方簽訂的抵押借款合同,屬于資金信貸業(yè)務(wù),借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花,因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方,應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.O5‰+1000000×0.5‰=540(元)
37 下列2014年新成立的企業(yè),其企業(yè)所得稅應(yīng)該向地稅局繳納的是( )。
A.保險(xiǎn)公司
B.外商投資企業(yè)
C.建筑企業(yè)
D.海洋石油企業(yè)
參考答案: C
答案解析:
2009年以后新增的繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。選項(xiàng)C建筑企業(yè)屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
38 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處罰是( )。
A.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款
B.1萬(wàn)元以上6萬(wàn)元以下罰款
C.1萬(wàn)元以上8萬(wàn)元以下罰款
D.1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下罰款
參考答案: A
答案解析:
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下罰款。
39 乙公司委托甲公司加工一批服裝,雙方簽訂了一份加工合同,甲公司代乙公司購(gòu)買加工用原材料150萬(wàn)元,并且提供價(jià)值50萬(wàn)元的輔料,另收取加工費(fèi)30萬(wàn)元。該筆加工業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.690
B.850
C.810
D.750
參考答案: D
答案解析:
甲公司代乙公司購(gòu)買材料的行為,屬于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以應(yīng)按購(gòu)銷合同繳納印花稅,加工費(fèi)按照加工承攬合同貼花,輔料按照購(gòu)銷合同貼花。應(yīng)納印花稅=(150+50)×0.3‰×10000+30×0.5%o×10000=750(元)
40 下列各項(xiàng)中,不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.非固定業(yè)戶銷售貨物的,一德向其機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款
D.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
參考答案: C
答案解析:
非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)·應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
二、多項(xiàng)選擇題,本題型共40小題,每小題1.5分,共60分。每小題均有多個(gè)正確答案,請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
41 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施,其成本費(fèi)用可以扣除的情況有( )。
A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的
B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的
參考答案: A,B,C
答案解析:
有關(guān)公共設(shè)施在建成之后產(chǎn)權(quán)屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,其成本、費(fèi)用不得扣除。
42 以下對(duì)土地增值稅的理解,不正確的有( )。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的,免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定計(jì)稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)普通住房標(biāo)準(zhǔn)時(shí),對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可向上浮動(dòng)25%
C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造其他房地產(chǎn)的,應(yīng)分別核算增值額
參考答案: A,B,C
答案解析:
增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅;允許各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng),但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%;因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
43 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,下列說法中正確的有( )。
A.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除
B.單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變,將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí),不允許從營(yíng)業(yè)額中減除
C.電信部門銷售有價(jià)電話卡的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當(dāng)天
D.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天
參考答案: A,C,D
答案解析:
單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變,將已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)收入時(shí),允許從營(yíng)業(yè)額中減除。
44 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定,下列情形可申請(qǐng)辦理退還車輛購(gòu)置稅的有( )。
A.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的
B.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的
C.免稅、減稅條件消失的車輛
D.因意外事故造成底盤和車架同時(shí)更換的
參考答案: A,B
答案解析:
因下列原因需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的,由納稅人申請(qǐng),征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù):
(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的,憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的,憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
45 下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的有( )。
A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)
B.對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途,以房屋原價(jià)的10%~30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途,以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
參考答案: A,B
答案解析:
選項(xiàng)C,地下建筑物若作工業(yè)用途,以房屋原價(jià)的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項(xiàng)D,地下建筑物若作商業(yè)用途,以房屋原價(jià)的70%~80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
46 下列關(guān)于稅務(wù)籌劃的陳述,正確的有( )。
A.納稅人可以利用稅法漏洞爭(zhēng)取自己并不違法
B.如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)納稅額已經(jīng)確定而去偷逃稅或欠稅,都不能認(rèn)為是稅務(wù)籌劃
C.企業(yè)在虧損期間購(gòu)置固定資產(chǎn),應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費(fèi)用記人固定資產(chǎn)原值
D.獎(jiǎng)勵(lì)性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的,而且一般也只是彌補(bǔ)損失,所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的
參考答案: A,B,C
答案解析:
照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的,而且一般也只是彌補(bǔ)損失,所以稅務(wù)籌劃不能利用其達(dá)到節(jié)稅目的。
47 下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )。
A.城建稅的納稅地點(diǎn)為納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)
B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位,為單位注冊(cè)地
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,為居住所在地
D.代扣代征“三稅”的單位和個(gè)人,為代扣代征地
參考答案: A,D
答案解析:
對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地納稅。
48 一般納稅人的下列情形中,不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的有( )。
A.會(huì)計(jì)核算不健全,不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的
B.未按規(guī)定接受稅務(wù)檢查的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的
C.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的
D.未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的
參考答案: A,B,C
答案解析:
未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的,才屬于不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的情形。
49 下列車船中,應(yīng)根據(jù)“整備質(zhì)量”作為計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.電車
B.摩托車
C.三輪汽車
D.掛車
參考答案: C,D
答案解析:
選項(xiàng)A、B計(jì)稅單位為“輛”。
50 下列各項(xiàng)中,目前免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的住房專項(xiàng)維修基金
B.個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)
C.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款收入
D.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
以上選項(xiàng)表述全部正確。
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