2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試押題:稅法（最新考點(diǎn)第三套）

時(shí)間：2014-08-20 09:25:00 來(lái)源：無(wú)憂考網(wǎng) [字體：小中大]

一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在(　　)繳納耕地占用稅。

　　A.實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)

　　B.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)

　　C.獲準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)

　　D.收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　2 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.商品房銷售合同

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。

　　3某卡拉0K歌舞廳，本月門票收入50萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入20萬(wàn)元，歌舞廳內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算柜臺(tái)，銷售煙、酒、飲料收入18萬(wàn)元，零星小食品5萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。該歌舞廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.4.55

　　B.15.15

　　C.17.6

　　D.18.6

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行營(yíng)業(yè)額全額計(jì)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(50+20+18+5)×20%=18.6(萬(wàn)元)

　　4 某公司為居民企業(yè)，2013年度向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額均為10萬(wàn)元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，視同銷售收入300萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)36.5萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該公司2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.5.81

　　B.6.99

　　C.6.15

　　D.5.62

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(5000+300)×5‰=26.5(萬(wàn)元)>36.5×60%=21.9(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除21.9萬(wàn)元。該公司2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(萬(wàn)元)

　　5 某獨(dú)立鐵礦山2013年4月到外地收購(gòu)未稅鐵礦石4萬(wàn)噸，該4萬(wàn)噸鐵礦石適用( )。

　　A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額

　　B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額

　　C.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的單位稅額

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　6 下列關(guān)于金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)減去相應(yīng)的費(fèi)用后為營(yíng)業(yè)額

　　B.金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　C.金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營(yíng)業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

　　7 下列關(guān)于稅率的說法正確的是(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅采用的是地區(qū)差別比例稅率

　　B.定額稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)透明度高等優(yōu)點(diǎn)

　　C.我國(guó)個(gè)人所得稅中的“工資薪金所得”項(xiàng)目采用的是超額累進(jìn)稅率

　　D.我國(guó)目前還沒有采用超率累進(jìn)稅率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，營(yíng)業(yè)稅采用的是行業(yè)差別比例稅率，即對(duì)不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率;選項(xiàng)B，計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)透明度高是比例稅率的優(yōu)點(diǎn);選項(xiàng)D，目前我國(guó)稅收體系中僅有土地增值稅采用的是超率累進(jìn)稅率。

　　8 加速折舊屬于稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式之一，其中采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的( )。

　　A.60%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.70%

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

　　9 關(guān)于行政復(fù)議決定的執(zhí)行，下列說法正確的是(　　)。

　　A.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，可以由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

　　B.維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

　　C.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，不可由復(fù)議機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D.變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由原作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對(duì)于維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行或是申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行;對(duì)于變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　10根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

　　A.應(yīng)稅車輛的贈(zèng)予者

　　B.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買者

　　C.自產(chǎn)車輛的銷售者

　　D.應(yīng)稅車輛的出口者

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　車輛購(gòu)置稅是由車輛購(gòu)置者在車輛退出流通進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域時(shí)繳納的，應(yīng)稅車輛的贈(zèng)予者、銷售者、出口者不是車輛的使用者，不屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人。
　11 某食品廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得不含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　　)。

　　A.66200元

　　B.68750元

　　C.75028元

　　D.85620元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得專用發(fā)票可以全額抵減稅額。應(yīng)納增值稅=400000×17%-1800=66200(元)

　　12 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是(　　)。

　　A.2000元以下

　　B.2000元以上5000元以下

　　C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下罰款。

　　13 2013年12月甲飲料廠給職工發(fā)放自制果汁和當(dāng)月外購(gòu)的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬(wàn)元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為25萬(wàn)元;取暖器的購(gòu)進(jìn)價(jià)格為l0萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.35

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入，屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35(萬(wàn)元)

　　14 某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損25萬(wàn)元，2012年度虧損10萬(wàn)元，2013年度盈利125萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.18.75

　　B.13.5

　　C.15

　　D.25

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2011、2012年的虧損都可以用2013年的所得彌補(bǔ);國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是l5%。2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬(wàn)元)

　　15 依據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.購(gòu)買已經(jīng)辦理車輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車，購(gòu)買者須到稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)

　　B.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是納稅人居住地

　　C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.車輛購(gòu)置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地;選項(xiàng)C，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即終消費(fèi)環(huán)節(jié))。

　　16 下列各項(xiàng)中。應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)的小汽車

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

　　17 下列選項(xiàng)中不需要繳納增值稅的是(　　)。

　　A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采勞務(wù)

　　B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過置換方式，將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　C.銀行銷售金銀

　　D.服裝廠加工服裝

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

　　18 某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2013年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得投資收益300萬(wàn)元。此外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元，已提折舊600萬(wàn)元。則該外國(guó)公司2013年應(yīng)當(dāng)向我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

　　A.350

　　B.310

　　C.50

　　D.250

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(200+300)×10%+[3000-(1000-600);×10%=310(萬(wàn)元)

　　19 某醫(yī)院于2011年6月購(gòu)置一輛救護(hù)車，支付含增值稅價(jià)款150000元，該車使用年限為10年。2013年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車低計(jì)稅價(jià)格為140000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　　)元。

　　A.10256.41

　　B.11200

　　C.14000

　　D.9572.65

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=140000×(1-2÷10)×10%=11200(元)

　　20 稅務(wù)代理人代理稅種認(rèn)定時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)(　　)申請(qǐng)辦理稅種認(rèn)定手續(xù)。

　　A.向國(guó)稅機(jī)關(guān)

　　B.向地稅機(jī)關(guān)

　　C.分別在國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)

　　D.在國(guó)稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)中選擇

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國(guó)稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。
21 某煙廠為增值稅一般納稅人，2013年1月收購(gòu)煙葉2000公斤，合計(jì)支付收購(gòu)金額30萬(wàn)元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的是(　　)。

　　A.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬(wàn)元

　　B.煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　C.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬(wàn)元

　　D.煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)繳納煙葉稅=30×20%=6(萬(wàn)元)

　　22 2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬(wàn)元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬(wàn)元，利息支出210萬(wàn)元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明.但其中有30萬(wàn)元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.133.5

　　C.142.5

　　D.292.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　收入總額=4000(萬(wàn)元)，扣除項(xiàng)目金額=l600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬(wàn)元);增值額=4000-3525=475(萬(wàn)元)，增值率=475÷3525×100%=l3.48%<20%。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　23 某高校特級(jí)教師為一企業(yè)做業(yè)務(wù)培訓(xùn)兩個(gè)月，第一月培訓(xùn)4次，第二月培訓(xùn)5次，每次培訓(xùn)費(fèi)均為1000元，該企業(yè)按月發(fā)放培訓(xùn)的酬金。該教師共繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.800

　　B.1152

　　C.1440

　　D.1280

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為。應(yīng)納稅額=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

　　24 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，不正確的是( )。

　　A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

　　B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)

　　C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

　　D.虧損彌補(bǔ)的年限長(zhǎng)不得超過5年

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ)，但是有限額規(guī)定。

　　25 下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是(　　)。

　　A.進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

　　C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)人完稅價(jià)格，選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)人完稅價(jià)格;選項(xiàng)C，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)人完稅價(jià)格;選項(xiàng)D，進(jìn)El關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收，不計(jì)人完稅價(jià)格。

　　26 以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問題處理正確的是( )。

　　A.土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

　　D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅清算時(shí)，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的。以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認(rèn)收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi);房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

　　27 某企業(yè)職員王某2012年12月31日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金67500元，領(lǐng)取12月工資5000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.5505

　　B.2350

　　C.340

　　D.330

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入=37500÷8=487.5(元)解除勞動(dòng)合同性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)

　　人所得稅=[(4687.5-3500)×3%]×8=285(元)領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=285+45=330(元)

　　28 2013年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)費(fèi)用40萬(wàn)元，該土地一直未開發(fā)，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬(wàn)元)，

　　增值額=l800-1275=525(萬(wàn)元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬(wàn)元)

　　29 某汽車修配廠買設(shè)備向工商銀行簽訂2000萬(wàn)元的借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2200萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，該廠共應(yīng)繳納印花稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.I800

　　C.2000

　　D.2100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該廠共應(yīng)繳納印花稅=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(萬(wàn)元)=2100(元)

　　30 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不可以扣除，因此選項(xiàng)A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項(xiàng)C不正確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不可以扣除，因此選項(xiàng)D不正確。
31 稅務(wù)行政訴訟不適用的原則是(　　)。

　　A.合法性審查原則

　　B.起訴不停止執(zhí)行原則

　　C.調(diào)解原則

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅收行政管理權(quán)是國(guó)家權(quán)力的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)依自己意愿進(jìn)行處置，因此，人民法院也不能對(duì)稅務(wù)行政訴訟法律關(guān)系的當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。

　　32 位于A地的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人.購(gòu)入卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2013年1月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷售給位于B地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬(wàn)元;其余的銷售給位于本地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.32.5

　　B.45

　　C.20

　　D.12.5

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅，卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人要繳納5%的消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬(wàn)元)

　　33 按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.按期納稅的起征點(diǎn)為200 800元

　　B.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.個(gè)人自建自用住房不征營(yíng)業(yè)稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為：按期納稅的起征點(diǎn)幅度為月營(yíng)業(yè)額5000～20000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營(yíng)業(yè)額300～500元;對(duì)保險(xiǎn)公司開展的l年期限以上的返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅;自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　34 納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起(　　)日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記申報(bào)。

　　35 應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，并處(　　)罰款。

　　A.2000元以上3萬(wàn)元以下

　　B.2000元以上1萬(wàn)元以下

　　C.2000元以上5000元以下

　　D.5000元以上2萬(wàn)元以下

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗(yàn)噸稅執(zhí)照及其他證明文件的，由海關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上3萬(wàn)元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅額的，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元。

　　36 非居民企業(yè)取得的下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得

　　B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入

　　D.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得;國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　37 市區(qū)某專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2013年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元;當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加(　　)萬(wàn)元。

　　A.5.6

　　B.1.4

　　C.4.2

　　D.2

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　當(dāng)期的免抵稅額是城建稅的計(jì)稅依據(jù);同時(shí)城建稅是進(jìn)口不征，出口不退。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=20×(7%+3%)=2(萬(wàn)元)

　　38 營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的代理人一般應(yīng)在扣繳稅款(　　)日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅扣繳報(bào)告表和其他附送材料。

　　A.15

　　B.3

　　C.10

　　D.5

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的代理人一般應(yīng)在扣繳稅款5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅扣繳報(bào)告表和其他附送材料。

　　39 甲公司實(shí)際占地面積共計(jì)20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)外的綠化區(qū)，2000平方米為廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，出租500平方米，無(wú)償借出800平方米給部隊(duì)作訓(xùn)練場(chǎng)地。所處地段適用年稅額為3元/平方米。甲公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)元。

　　A.40000

　　B.42000

　　C.41000

　　D.44100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和企業(yè)舉辦的學(xué)校和醫(yī)院占地，可以免稅。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅：(20000-3000-1500-800)×3=44100(元)

　　40 天天娛樂城當(dāng)月取得娛樂業(yè)服務(wù)收入200000元，同時(shí)購(gòu)買了兩臺(tái)稅控收款機(jī)，一臺(tái)取得專用發(fā)票，注明稅額510元，一臺(tái)取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)3200元，當(dāng)?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，則當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額是(　　)元。

　　A.36260

　　B.39025.04

　　C.39709.4

　　D.39490

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，換算為不含稅價(jià)格后計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%。當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=200000×20%-510-3200÷(1+17%)×17%=39025.04(元)
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　41 甲企業(yè)共有股權(quán)10000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。假定收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付43200萬(wàn)元，以銀行存款支付4800萬(wàn)元。則下列說法正確的有( )。

　　A.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

　　B.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)免于征收企業(yè)所得稅

　　C.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納稅額200萬(wàn)元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　條件1：受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)占轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的80%>75%;條件2：股權(quán)支付金額占交易支付總額43200/(43200+4800)=90%>85%;所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的所得是免稅的;但是，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)所得要交稅=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(萬(wàn)元)

　　42 下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的有(　　)。

　　A.虧損企業(yè)均應(yīng)選擇能使本期成本大化的計(jì)

　　B.盈利企業(yè)應(yīng)盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

　　C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負(fù)

　　D.享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本小化的計(jì)價(jià)方法

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　虧損企業(yè)費(fèi)用的擴(kuò)大不能在當(dāng)期的企業(yè)所得稅前扣除，即使延續(xù)扣除也有5年的時(shí)間限定。因此，企業(yè)虧損年度采取本期成本大化的做法可能會(huì)造成費(fèi)用的浪費(fèi)，不能達(dá)到企業(yè)利益的大化，選項(xiàng)A不正確。

　　43 下列屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的法律有(　　)。

　　A.《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

　　B.《增值稅暫行條例》

　　C.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》

　　D.《消費(fèi)稅暫行條例》

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　屬于人大及其常委會(huì)授權(quán)立法的是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例;《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法規(guī)定制定的法規(guī)。

　　44下列關(guān)于我國(guó)稅法的重要功能作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

　　B.稅法對(duì)維護(hù)政治秩序有重要的作用

　　C.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　D.稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　我國(guó)稅法的重要作用主要體現(xiàn)在：稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障;稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段;稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用;稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益;稅法是維護(hù)國(guó)家利益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。

　　45 下列屬于非居民企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有( )。

　　A.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　B.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的中國(guó)境外所得

　　C.沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境外的所得

　　D.設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系中國(guó)境外的所得

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

　　46 下列選項(xiàng)中，屬于法定減免關(guān)稅的進(jìn)口貨物的有(　　)。

　　A.進(jìn)口科教用品

　　B.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資

　　C.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

　　D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)BCD屬于法定減免，選項(xiàng)A屬于特定減免。

　　47 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的申報(bào)與繳納，下列說法正確的有(　　)。

　　A.車輛登記注冊(cè)地是指車輛的上牌落籍地或落戶地

　　B.車輛購(gòu)置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收

　　C.車輛購(gòu)置稅實(shí)行一車一申報(bào)制