2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題:稅法（最新考點(diǎn)第二套）

時(shí)間：2014-08-20 09:23:00 來(lái)源：無(wú)憂考網(wǎng) [字體：小中大]

一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B.三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)收入職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算

　　C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，40%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳

　　D.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫(kù)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　2 下列各項(xiàng)中，不符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的是(　　)。

　　A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　B.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度

　　C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月

　　D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度;典當(dāng)業(yè)，納稅期限為1個(gè)月。

　　3 假定某居民企業(yè)2012年利潤(rùn)總額10000萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，利潤(rùn)總額中有公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目，通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)商品1萬(wàn)件，每件同類商品不含稅售價(jià)1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.2500

　　B.2575

　　C.2630

　　D.2675

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　視同銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬(wàn)元)捐贈(zèng)扣除限額=10000×12%=1200(萬(wàn)元)實(shí)際捐贈(zèng)額=700×1+1000×1×17%=870(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除870萬(wàn)元，即不用納稅調(diào)整。應(yīng)納所得稅額=(10000+300)×25%=2575(萬(wàn)元)

　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是( )。

　　A.可比非受控價(jià)格法

　　B.再銷售價(jià)格法

　　C.成本加成法

　　D.交易凈利潤(rùn)法

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。

　　5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬(wàn)元以下(含30萬(wàn)元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬(wàn)元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額(　　)。

　　A.14萬(wàn)元

　　B.11.2萬(wàn)元

　　C.2.8萬(wàn)元

　　D.1.3萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28× 20%× 2=11.2(萬(wàn)元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬(wàn)元)。

　　6 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的各油井應(yīng)納的城建稅，由核算單位計(jì)算一并繳納

　　B.納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款

　　C.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人.城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計(jì)算，隨同增值稅并匯撥油井所在地，在繳納增值稅的同時(shí)，并繳納城建稅;選項(xiàng)C，無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的同時(shí)繳納城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D，代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。

　　7 企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指( )。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限超過(guò)2年，修理費(fèi)用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是50%。

　　8 根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其申報(bào)納稅地點(diǎn)的選擇是(　　)。

　　A.收入來(lái)源地

　　B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)

　　C.納稅人戶籍所在地

　　D.納稅人選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　9 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明

　　C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

　　D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)8，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說(shuō)明。

　　10 下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入

　　B.個(gè)人取得不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

　　C.個(gè)人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入

　　D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人取得的不在公司任職的董事費(fèi)收入.按“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
　11 下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是(　　)。

　　A.有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的情況保密

　　B.依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利

　　C.依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利

　　D.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

　　12 依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定所得來(lái)源地的是( )。

　　A.提供勞務(wù)所得

　　B.權(quán)益性投資所得

　　C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.租金所得

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　13 某金店(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2013年12月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條l日項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元;為消費(fèi)者提供首飾修理服務(wù)取得含稅修理費(fèi)2270元。假定當(dāng)月沒有發(fā)生其他購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額(　　)。

　　A.4940.17元

　　B.5270元

　　C.7264.96元

　　D.7594.79元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)較為特殊，以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅=[-20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×17%=5270(元)

　　14 某物業(yè)管理公司2013年4月共取得收入60萬(wàn)元，其中包括業(yè)主支付的物業(yè)管理費(fèi)35萬(wàn)元，代業(yè)主支付的水電費(fèi)5萬(wàn)元，燃?xì)赓M(fèi)3萬(wàn)元，收取的住房專項(xiàng)維修基金12萬(wàn)元，臨時(shí)停車費(fèi)5萬(wàn)元。則該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　　)萬(wàn)元。

　　A.2

　　B.2.4

　　C.2.6

　　D.3

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　代業(yè)主支付的水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可從收入總額中扣除，住房專項(xiàng)維修基金不征收營(yíng)業(yè)稅。該物業(yè)管理公司當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=(60-5-3-12)×5%=2(萬(wàn)元)

　　15 某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2013年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元;進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為348600元。下列表述正確的是(　　)。(增值稅出口退稅率l3%)

　　A.應(yīng)退增值稅43602元

　　B.應(yīng)退增值稅額0元

　　C.免抵增值稅額0元

　　D.免抵增值稅額19958元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=348600×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元);應(yīng)納稅額=l50000×17%-(368000×17%-l3416)=-23644(元);當(dāng)期免抵退稅額=348600×13%-13200×13%=43602(元);當(dāng)期應(yīng)退稅額=23644(元);當(dāng)期免抵稅額=43602-23644=19958(元)

　　16 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

　　A.150

　　B.600

　　C.1050

　　D.1200

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花，應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)

　　17 下列有關(guān)契稅的表述中，正確的是(　　)。

　　A.土地管理部門、房產(chǎn)管理部門依據(jù)房屋轉(zhuǎn)讓合同即可辦理有關(guān)權(quán)屬變更登記手續(xù)

　　B.對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，免征契稅

　　C.置換土地，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶，則不征收契稅

　　D.已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，權(quán)屬變更登記必須“先稅后證”，納稅人必須持有契稅完稅憑證和其他規(guī)定材料，才能辦理權(quán)屬變更登記。選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人購(gòu)買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭住房的，減按1%稅率征收契稅;選項(xiàng)C，土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。

　　18 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中不屬于在零售環(huán)節(jié)納稅的是(　　)。

　　A.銀基合金首飾

　　B.鉆石飾品

　　C.鍍金首飾

　　D.銀基合金的鑲嵌首飾

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾。

　　19 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬(wàn)噸;地面抽采煤層氣5000萬(wàn)立方米，本月全部銷售，取得銷售額300萬(wàn)元。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.40

　　C.15

　　D.25

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10× 1.5=15(萬(wàn)元)

　　20 關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為(　　)。

　　A.從價(jià)稅

　　B.從量稅

　　C.復(fù)合稅

　　D.滑準(zhǔn)稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時(shí)適用較低稅率，價(jià)格低的時(shí)候適用較高稅率，目的是使該物品的價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)保持穩(wěn)定。
　21 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是( )。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費(fèi)稅

　　D.營(yíng)業(yè)稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　增值稅屬于價(jià)外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，增值稅不得從收入總額中扣除。

　　22 下列營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠中表述正確的是(　　)。

　　A.個(gè)人出租住房免征營(yíng)業(yè)稅

　　B.為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對(duì)農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織中國(guó)公民赴境外工作，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅

　　D.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)或免費(fèi)提供給政府機(jī)關(guān)使用不用征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)空余房產(chǎn)租賃取得的收入要依法征收營(yíng)業(yè)稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，個(gè)人出租住房，按3%的稅率減半征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B，為支持農(nóng)村金融發(fā)展，解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對(duì)農(nóng)村信用社等貸款公司所在地的縣農(nóng)村合作社銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D，自2004年8月1日起，軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　23 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的(　　)。

　　A.只追征稅款不加收滯納金

　　B.將追征期延長(zhǎng)到10年

　　C.將追征期延長(zhǎng)到5年

　　D.處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。

　　24 某增值稅一般納稅人企業(yè)，2013年1月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款50000元，該企業(yè)從2013年7月起開始將該設(shè)備專門用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，該設(shè)備已經(jīng)計(jì)提折舊5000元，則該企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出(　　)。

　　A.8500元

　　B.7650元

　　C.1800元

　　D.6500元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　將購(gòu)人的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果已經(jīng)抵扣，則要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=45000×17%=7650(元)

　　25 某酒廠2013年12月銷售糧食白酒12000斤.不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠12月應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)元。

　　A.483000

　　B.478550

　　C.352550

　　D.391240

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此，干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。該酒廠12月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　26 根據(jù)《稅收征收管理法》及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是(　　)日。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

　　27 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是( )。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　B.對(duì)外捐贈(zèng)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)符合規(guī)定條件可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除，因此屬于時(shí)間性差異。

　　28下列經(jīng)營(yíng)者中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是(　　)。

　　A.從事汽車修配業(yè)的個(gè)人

　　B.發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的商場(chǎng)

　　C.從事修理小汽車業(yè)務(wù)的個(gè)體戶

　　D.將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的單位

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、C均屬于增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B屬于增值稅的混業(yè)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)征增值稅;選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　29 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2013年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元;已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。(酒精消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.100.25

　　B.147.48

　　C.130.80

　　D.154.59

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×20%+5000×0.5÷10000=100.25(萬(wàn)元)

　　30 企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品

　　B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

　　C.將資產(chǎn)贈(zèng)送他人

　　D.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、B、D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)贈(zèng)送他人，改變了資產(chǎn)的所有權(quán)屬，應(yīng)繳納所得稅。
　31根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A.生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

　　B.生產(chǎn)鹽的國(guó)有企業(yè)

　　C.生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)

　　D.進(jìn)口有色金屬礦的私營(yíng)企業(yè)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

　　32 北京某公司2013年1月1日，購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，原值5000萬(wàn)元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))，投資期3年，當(dāng)年取得固定收入1600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.206

　　B.216

　　C.222

　　D.224

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×12%+5000×(1-30%)×4/12×1.2%=206(萬(wàn)元)

　　33 我國(guó)確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是(　　)。

　　A.屬地原則

　　B.屬人原則

　　C.實(shí)質(zhì)重于形式的原則

　　D.屬地兼屬人原則

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　我國(guó)確定稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方采用的原則是屬地兼屬人原則。

　　34 下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

　　B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)

　　D.涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。

　　35 某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2013年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額l20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)按115.2萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元

　　D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　銷項(xiàng)稅的計(jì)算，是按不含稅銷售收入120萬(wàn)元計(jì)算;對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.70(萬(wàn)元)

　　36某企業(yè)職工2013年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金4000元。企業(yè)決定以12月份獎(jiǎng)金作為全年性獎(jiǎng)金。則該職工2013年應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.1450

　　C.1100

　　D.1005

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　全年工資和季度獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算：4000÷12=333.33(元)，適用稅率為3%。全年性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×3%=120(元) 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=885+120=1005(元)

　　37 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　B.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

　　C.出口關(guān)稅稅額

　　D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。

　　38 下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的表述，正確的是(　　)。

　　A.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，由海關(guān)負(fù)責(zé)，不再重新確定稅率征稅

　　C.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人原第填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　D.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，應(yīng)按貨物批準(zhǔn)之日實(shí)施的稅率征稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C，分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

　　【思路點(diǎn)撥】關(guān)于稅率的運(yùn)用，這兩年考試出現(xiàn)的情況比較多�，F(xiàn)在還集中在文字性題目的考查上，但是不排除讓大家選擇運(yùn)用正確的稅率后計(jì)算關(guān)稅稅款。除此之外關(guān)稅重要的考點(diǎn)是關(guān)稅完稅價(jià)格的確定，包括一般進(jìn)口貨物和特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，每年都一定會(huì)在這兩個(gè)地方選擇出題。這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)必須熟練記憶。

　　39 王先生在甲公司工作了15年，2012年10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得性補(bǔ)償收入120000元。甲公司所在地上年平均工資為20000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.500

　　B.520

　　C.540

　　D.750

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，可視為取得數(shù)月的工資、薪金收入允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過(guò)3倍數(shù)額部分的性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　找稅率：(120000-20000×3)÷12-3500=1500(元)，適用稅率為3%。

　　應(yīng)納稅額=1500×3%×l2=540(元)

　　40 甲企業(yè)從某拍賣公司通過(guò)拍賣購(gòu)進(jìn)兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價(jià)60000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的低計(jì)稅價(jià)格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不舍稅成交價(jià)5000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.6500

　　C.12000

　　D.24000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購(gòu)買已經(jīng)使用過(guò)的小轎車不繳納車輛購(gòu)甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×10%=12000(元)
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　41 下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.納稅人在資源稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送

　　C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　D.納稅人自用應(yīng)稅資源不用繳納資源稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

　　42 下列業(yè)務(wù)活動(dòng)收費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A.托兒所、幼兒園收取的托兒費(fèi)

　　B.婚姻介紹所收取的服務(wù)費(fèi)

　　C.保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)

　　D.托運(yùn)站收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　保齡球場(chǎng)收取的服務(wù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。托運(yùn)站收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。

　　43 下列關(guān)于個(gè)人所得稅的相關(guān)政策陳述，正確的有(　　)。

　　A.自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得免征個(gè)人所得稅

　　B.自2014年1月1日起，個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　C.個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的工資薪金，不論是由中國(guó)境內(nèi)還是境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　D.對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　44 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有(　　)。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛�，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅，選項(xiàng)A不正確。土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。而非60日內(nèi)，選項(xiàng)B不正確。

　　45 下列各種情形，不征收土地增值稅的有( )。

　　A.繼承房地產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)的評(píng)估增值

　　C.房地產(chǎn)公司的代建房行為

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D需要按規(guī)定繳納土地增值稅。

　　46下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(　　)。

　　A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

　　B.電信單位自己銷售移動(dòng)電話的同時(shí)為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)

　　C.溜冰場(chǎng)對(duì)入內(nèi)溜冰的顧客同時(shí)提供出租冰鞋服務(wù)