一、單項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1分，共40分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，申請辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)是(　　)。

　　A.單位注冊所在地

　　B.生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地

　　C.單位注冊所在地或生產(chǎn)、經(jīng)營地

　　D.單位注冊所在地或納稅義務(wù)發(fā)生地

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只能向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，其他納稅人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　2 市區(qū)某企業(yè)無故拖欠了當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅20萬元，經(jīng)稅務(wù)人員進(jìn)行檢查后，補(bǔ)繳了拖欠稅款，同時(shí)加收了滯納金(滯納5天)，下列對該企業(yè)處理正確的是(　　)。

　　A.只補(bǔ)繳城建稅14000元

　　B.只補(bǔ)繳城建稅的滯納金35元

　　C.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金35元

　　D.補(bǔ)繳城建稅14000元及城建稅滯納金l40元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=200000 × 7%=l4000應(yīng)補(bǔ)繳滯納金=14000×0.05%× 5=35(元)

　　3 下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅

　　B.即征即退增值稅的，附征的城建稅和教育費(fèi)附加也隨之退還

　　C.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計(jì)入城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)

　　D.因減免稅而實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅不得同時(shí)退庫

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，對于因減免稅而需實(shí)行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時(shí)退庫。

　　4 張先生2013年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年6月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.2.7

　　C.4.5

　　D.6

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2011年1月28日起，個(gè)人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　5 下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，稅務(wù)機(jī)關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份

　　B.實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的高開票限額不得超過10萬元

　　C.輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅

　　D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

　　6 下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是( )。

　　A.企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳

　　B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

　　C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

　　D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之Et起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　7 下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.納稅人銷售汽車的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入

　　C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅

　　D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費(fèi)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅;納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　8 在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住超過90天或183天但不超過一年的外籍個(gè)人(非高級管理人員或董事)，其來源于中國境內(nèi)、境外所得，下列說法正確的是(　　)。

　　A.境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅

　　B.境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

　　C.境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

　　D.境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　住滿90天或183天的非居民，境內(nèi)所得均納稅，境外所得均不納稅，所以選項(xiàng)B、C、D說法錯(cuò)誤。

　　9 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為40萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按l0%計(jì)算，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元(不含印花稅)。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。

　　A.180

　　B.249.75

　　C.300

　　D.360

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　扣除項(xiàng)目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)X 20%=385(萬元)

　　增值額=l000-385=615(萬元)

　　增值率=615÷385×100%=159.74%

　　應(yīng)納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)

　　10根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是( )。

　　A.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。
11某縣城一加工企業(yè)2013年8月份進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備，繳納增值稅120萬元并取得海關(guān)專用繳款書，境內(nèi)銷售環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅為500萬元;本月出租門面房，預(yù)收租金10萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為(　　)萬元。

　　A.30.44

　　B.40.04

　　C.28.2

　　D.35.2

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　2009年1月1日以后，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵減國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加=[(500-120)+10×5%]×(5%+3%)=30.44(萬元)

　　12 2013年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項(xiàng)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議，合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一棟于2008年8月購買的獨(dú)棟辦公樓，轉(zhuǎn)讓時(shí)其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場價(jià)值為3000萬元，購置原價(jià)為2200萬元;附屬設(shè)備市場價(jià)值500萬元，購置原價(jià)為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的是(　　)。

　　A.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按混合銷售一并繳納的營業(yè)稅為65萬元

　　B.創(chuàng)想公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)。應(yīng)按混合銷售一并繳納的增值稅為67.31萬元

　　C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營業(yè)稅40萬元和增值稅9.62萬元

　　D.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算，應(yīng)納的營業(yè)稅40萬元和增值稅85萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　自2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。凡屬于不動產(chǎn)的，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。應(yīng)納的營業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40(萬元)應(yīng)納的增值稅=500/(1+4%)×4%×50%=9.62(萬元)

　　13下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時(shí)間規(guī)定的說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起l5日內(nèi)。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　14 關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。

　　A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入

　　D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用的，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

　　15 下列關(guān)于放棄免稅權(quán)的陳述。錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人.符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票

　　C.納稅人申請放棄免稅權(quán)，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D.放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　16 行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起(　　)日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　行政復(fù)議的申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　17 下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　　)。

　　A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

　　B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

　　D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

　　18 甲市乙縣國稅局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人趙某1500元罰款的行政處罰，趙某不服，向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，則被申請人是(　　)。

　　A.甲市國稅局

　　B.乙縣國稅局

　　C.丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

　　D.乙縣人民政府

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅務(wù)所作為稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)，經(jīng)法律、法規(guī)的授權(quán)，有一定的稅務(wù)行政處罰權(quán)(2000元以內(nèi)罰款的處罰權(quán))。只要滿足兩個(gè)條件：一是法律、法規(guī)對稅務(wù)所有授權(quán)，二是稅務(wù)所以自己的名義做出具體行政行為，則稅務(wù)所就可以成為稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人。

　　19 下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等納稅申報(bào)方式

　　B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

　　C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　20 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)柴油

　　B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。
21 下列各項(xiàng)中.不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)規(guī)定的是(　　)。

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　22 以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法是(　　)。

　　A.實(shí)際成本法

　　B.標(biāo)準(zhǔn)成本法

　　C.外部交易的市場價(jià)格法

　　D.成本加價(jià)法

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價(jià)。

　　23 對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，可以向其申請行政復(fù)議的是(　　)。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.該國稅局的上級主管機(jī)關(guān)

　　C.該地稅局的上級主管機(jī)關(guān)

　　D.國務(wù)院

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對國稅局與地稅局共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。

　　24 下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時(shí)開采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　25 復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在(　　)日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起(　　)日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　A.515

　　B.715

　　C.530

　　D.730

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，納稅人可以在收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

　　26 中國公民鄭某2013年1～12月每月工資3200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年性獎金10000元。鄭某2013年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.230

　　B.291

　　C.310

　　D.215

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　[10000-(3500-3200)]÷12=808.33(元)，適用稅率為3%。

　　應(yīng)納稅額=[10000-(3500-3200)]×3%=291(元)

　　27 下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　B.在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款

　　C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.代售戶對取得的稅款逾期不繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　28 某縣城一家外商生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限10天，被罰滯納金0.25萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.4.25

　　D.5.6

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)口原材料不繳納城建稅，滯納金不是城建稅的計(jì)稅依據(jù);該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品應(yīng)繳納城建稅=(30+50)×5%=4(萬元)。

　　29 A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷售貨物，雙方于2013年3月18日簽訂了一份買賣合同，合同約定8公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月10日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定。A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為(　　)。

　　A.3月18日

　　B.4月10 日

　　C.4月28日

　　D.5月30日

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　采取預(yù)收貨款方式銷售貨物。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　30 2011年7月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得l0000股(按價(jià)格1元購買)的配額，2012年8月1日，該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)鼓勵計(jì)劃，A員工因?yàn)槁毼粫x升，獲得20000股(按照每股l元購買)的配額。2013年5月1日A某將第期權(quán)行權(quán)，當(dāng) 日市場價(jià)格每股6元。當(dāng)年6月1日將第二次期權(quán)行權(quán)，當(dāng)日市場價(jià)格每股8元。則計(jì)算上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.4450

　　B.33000

　　C.30375

　　D.37450

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2013年5月1日：

　　應(yīng)納稅所得額=10000×5=50000(元)，適用稅率按照50000/10=5000(元)選擇，即稅率20%，速算扣除數(shù)555。

　　應(yīng)納稅額=(5000×20%-555)×10=4450(元)

　　2013年6月1日：規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(8-1)×20000×10]/[(6-1)×10000+(8-1)×200003=10

　　應(yīng)納稅額={[(6-1)×10000+(8-1)×20000]/10×25%-1005)×10-4450-33000(元)

　　合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=4450+33000=37450(元)
　31 不管是代理建立復(fù)式賬簿還是簡易賬簿，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)都應(yīng)該向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送(　　)。

　　A.利潤表

　　B.應(yīng)稅所得表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.留存利潤表

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　注冊稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立簡易賬簿和復(fù)式賬簿的，應(yīng)該按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

　　32 2013年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　　)萬元。(酒精消費(fèi)稅稅率5%)

　　A.8.98

　　B.8.94

　　C.8.9

　　D.9.02

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)

　　33 納稅人取得的以下所得或發(fā)生的以下事項(xiàng)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入

　　B.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車

　　C.個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)

　　D.股份公司為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅;合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購買汽車，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人終止投資經(jīng)營 收回款項(xiàng)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;企業(yè)為股東購財(cái)產(chǎn)并登記在股東名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　34 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是( )。

　　A.土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)

　　B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用

　　D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅稅率實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù);土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。

　　35下列不屬于關(guān)稅征稅對象的是(　　)。

　　A.準(zhǔn)許出境的貿(mào)易性商品

　　B.入境旅客隨身攜帶的準(zhǔn)許進(jìn)境行李物品

　　C.準(zhǔn)許出境的個(gè)人郵遞物品

　　D.境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對象。

　　36 某商貿(mào)公司，2013年7月從國外進(jìn)口一批糧食白酒(合計(jì)6000公斤)，已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5元/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額(　　)元。

　　A.312500

　　B.322500

　　C.332500

　　D.352500

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

　　37位于北京市海淀區(qū)的某保險(xiǎn)營銷員2012年8月取得傭金收入3000元，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅金及附加，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.167

　　B.203

　　C.231

　　D.176

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　保險(xiǎn)營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個(gè)人所得稅;對勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。根據(jù)目前保險(xiǎn)營銷員展業(yè)的實(shí)際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅及附加為=3000×5%+(3000×5%)×(7%+3%)=165(元)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得=3000-3000×40%=1800(元)

　　則應(yīng)納稅所得額=(1800-165)-800=835(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=835×20%=167(元)

　　38 下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是(　　)。

　　A.社會團(tuán)體收取的會費(fèi)

　　B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　C.殘疾人員個(gè)人為社會提供的勞務(wù)

　　D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　39 某生產(chǎn)廠家以“買二贈一”方式銷售貨物。本期銷售A商品50臺，每臺售價(jià)(含稅)23400元，同時(shí)贈送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1200元/件)。A、B商品適用稅率均為l7%。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是(　　)元。

　　A.175100

　　B.155100

　　C.183200

　　D.167600

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　以“買二贈一”方式銷售貨物，所贈送的貨物要視同銷售，計(jì)算增值稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=23400÷(1+17%)×50×17%+25×1200×17%=175100(元)

　　40 張某2013年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商戶。2013年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括張某工資每月3200元)。2013年張某應(yīng)繳納’個(gè)人所得稅(　　)元。

　　A.10060

　　B.10070

　　C.10150

　　D.10170

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=500000-430000+3200×12-3500×12=66400(元)

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=66400×30%-9750=10170(元)
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　41 下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.孤寡老人購買自用住房

　　B.解放軍某醫(yī)院購置病房用地

　　C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D.合并后公司承受各方土地房屋權(quán)屬的

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

　　42 個(gè)人所得稅代理申報(bào)時(shí)，對非居民納稅人來源于中國境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)(　　)來確定是否征稅。

　　A.在境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間

　　B.支付方式

　　C.稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定

　　D.公民身份

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　納稅人的公民身份既不是確定納稅人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)，更不是確定工薪所得是否征稅的依據(jù)。

　　43 下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述，正確的有(　　)。

　　A.對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，不征收消費(fèi)稅

　　B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

　　C.電動車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品不加價(jià)直接銷售的，不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款;選項(xiàng)B，對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　44 個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.外籍人員的探親費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C.國有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的性安置費(fèi)收入

　　D.個(gè)人兼職取得的收入

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　個(gè)人兼職取得的收入，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。

　　45 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于年所得超過l2萬元的納稅申報(bào)地點(diǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　B.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一處申報(bào)

　　C.中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，向戶籍所在地申報(bào)

　　D.中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，在中國境內(nèi)沒有戶籍

　　的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　年所得12萬元以上的納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)：在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　46 下列項(xiàng)目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有(　　)。

　　A.金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的全部收入

　　C.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款

　　D.金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價(jià)

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　金融機(jī)構(gòu)從事外匯有價(jià)證券買賣，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)稅。

　　47 關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有(　　)。

　　A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　48 位于市區(qū)的某自營出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應(yīng)納稅額為一280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)

　　教育費(fèi)附加=(400-280)×7%=3.6(萬元)

　　49 某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年11月收購煙葉支付價(jià)款500萬元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的有(　　)。

　　A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬元

　　B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬元

　　C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅85.8萬元

　　D.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅71.5萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　煙葉收購金額一煙葉收購價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬元)

　　煙葉稅=550X 20%=110(萬元)

　　煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-(煙葉收購金額+煙葉稅)× 13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬元)

　　50下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍的有(　　)。

　　A.以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒

　　B.委托加工卷煙

　　C.商貿(mào)企業(yè)將外購的瀝青以燃料油的名義對外銷售

　　D.零售鉆石戒指

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)該按其他酒征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的，(2)將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。

　　之所以出臺這個(gè)規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品采取變換名稱的方式.以化工產(chǎn)品的名義對外銷售，商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。