1 下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是( )。
A.車船稅按年申報，分月計算，性繳納
B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納
C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅
D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅
參考答案: A
答案解析:
選項B，納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在車船的登記地繳納車船稅;選項C，節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅;選項D，經(jīng)批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。
2 北京宏大化工企業(yè)2008年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款3000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )萬元(不考慮地方教育附加)。
A.1210
B.1215
C.1390
D.1400
參考答案: A
答案解析:
評估價格=12000 ×70%=8400(萬元)稅金=(10000-3000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=390(萬元)增值額=10000-8400-390=1210(萬元)
3 下列關(guān)于消費稅稅目的陳述，正確的是( )。
A.凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍
B.酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精
C.煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目
D.汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎
參考答案: D
答案解析:
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。
4 某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為4000萬元，其中以價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值1000萬元的房地產(chǎn)進行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，取得額外補償500萬元。當事人各方應(yīng)繳納契稅合計( )萬元。(適用契稅稅率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
參考答案: C
答案解析:
債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬元)。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬元)。當事人各方應(yīng)繳納契稅合計=36+15=51(萬元)
5 某地板公司生產(chǎn)各種實木地板，2013年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)300箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為240萬元;裝修辦公樓使用自產(chǎn)的豪華實木地板200箱，已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%。)
A.5
B.20
C.4.5
D.8
參考答案: D
答案解析:
外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。應(yīng)納消費稅=240÷300×(200+360)×5%-300×5%×80%=8(萬元)
6 車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由( )依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
A.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
B.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
C.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
D.省、自治區(qū)、直轄市財政局
參考答案: A
答案解析:
車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
7 計算個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費用
B.按規(guī)定繳納的協(xié)會會費
C.發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險費
D.業(yè)主每月領(lǐng)取的工資
參考答案: D
答案解析:
工資屬于由雇主發(fā)放給雇員的，個人獨資企業(yè)的業(yè)主其每月雖然名義上在領(lǐng)取工資，但實質(zhì)上不屬于個人所得稅上所稱的工資、薪金范疇，而是其生產(chǎn)經(jīng)營所得，所以不能扣除。
8 下列關(guān)于進口關(guān)稅完稅價格的表述，正確的是( )。
A.留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格
B.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價格為完稅價格
C.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格
D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格
參考答案: A
答案解析:
選項B，轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分的價值作為完稅價格;選項C，準予暫時進口的施工機械，應(yīng)當按照一般進口貨物估價方法的規(guī)定估定完稅價格;選項D，運往境外加工的貨物，應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
9納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點，這一特點是由稅收的( )特點所決定的。
A.強制性、固定性
B.無償性、固定性
C.無償性、強制性
D.權(quán)利、義務(wù)對等
參考答案: C
答案解析:
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點是由稅收的無償性、強制性特點所決定的。
10 某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2013年10月份銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得不含稅收入300萬元，銷售免稅產(chǎn)品80萬元(不含稅)，當月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款58萬元，應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品無法劃分耗料情況，則該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為( )。
A.5.21萬元
B.7.43萬元
C.16.57萬元
D.34萬元
參考答案: A
答案解析:
不得抵扣的進項稅額=58×80÷(300+80)=12.21(萬元)應(yīng)納增值稅額=300×17%-(58—12.21)=5.21(萬元)
11 下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.純電動汽車
B.掛車
C.武裝警察專用的車輛
D.外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛
參考答案: B
答案解析:
純電動汽車、武裝警察專用的車輛和外國駐華使領(lǐng)館人員使用的車輛免征車船稅。
12 下列不可以提出行政復(fù)議申請的是( )。
A.國務(wù)院稅務(wù)部門的規(guī)章
B.國家稅務(wù)總局的規(guī)定
C.地方各級人民政府的規(guī)定
D.地方人民政府工作部門的規(guī)定
參考答案: A
答案解析:
可以提出行政復(fù)議的稅務(wù)抽象行為包括稅務(wù)機關(guān)作出的下列規(guī)定：
(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
(2)其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定;
(3)地方各級人民政府的規(guī)定;
(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。此處規(guī)定不包括規(guī)章。
13 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元.代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤率為5%)
A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費稅18450元
B.甲企業(yè)位納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費稅17571.43元
C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費稅18450元
D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅18450元
參考答案: D
答案解析:
本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷售自制貨 物處理。組成計稅價格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應(yīng)納消費稅=61500×30%=l8450(元)
14 某企業(yè)2014年3月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元(包括運費成本520元)，運輸取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;因管理不善丟失去年購進未使用的過濾器一臺，購進時取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)賬面成本5600元。則該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出額為( )。
A.5500元
B.4500元
C.5660.52元
D.6630.58元
參考答案: D
答案解析:
進項稅額轉(zhuǎn)出=(38140—520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)
15 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題的指標是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本變動率
B.成本費用利潤率
C.單位產(chǎn)成品原材料耗用率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
參考答案: C
答案解析:
單位產(chǎn)成品原材料耗用率指標的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。
16 關(guān)于營業(yè)稅的納稅地點，下列說法中錯誤的是( )。
A.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.在我國境內(nèi)的單位提供工程監(jiān)理應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅地點為單位機構(gòu)所在地
C.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.在我國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡(luò)為個人提供培訓(xùn)服務(wù)的，其納稅地點為單位機構(gòu)所在地
參考答案: C
答案解析:
納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
17 下列情形可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售卷煙
B.一般納稅人銷售免稅藥品
C.一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)
參考答案: C
答案解析:
一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，按17%稅率計征增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。選項A、B、D都屬于稅法規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。
18 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向( )申報辦理變更稅務(wù)登記。
A.省級國稅機關(guān)
B.省級地稅機關(guān)
C.原稅務(wù)登記機關(guān)
D.國家稅務(wù)總局
參考答案: C
答案解析:
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
19 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權(quán)2300萬元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書;當年對外銷售開發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19200萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.108500
B.108405
C.107505
D.108400
參考答案: C
答案解析:
對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=2300×0.5‰×10000+5+19200×0.5‰×10000=107505(元)
20 李某2013年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金48000元，當月工資薪金所得3000元。李某當月應(yīng)繳納的個人所得稅額為( )元。
A.5161.11
B.8200.29
C.8135.29
D.8831.49
參考答案: A
答案解析:
年終性獎金應(yīng)納個人所得稅的計算：[48000-(3500-3000)]÷12=3958.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。
應(yīng)納稅所得額=[48000-105-(3500-3000)]÷(1-10%)=52661.11(元)52661.11÷12=4388.43(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)是105元。
應(yīng)納個人所得稅=52661.11×10%-105=5161.11(元)
21 轉(zhuǎn)讓舊房的，計征土地增值稅時不可以作為扣除項目的是( )。
A.房屋及建筑物的評估價格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價款
C.房屋的重置成本價
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
參考答案: C
答案解析:
轉(zhuǎn)讓舊房，評估價格和地價款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價格是計算確定評估價格的一個要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項C符合題意。
22 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年12月進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用價稅合計1.11萬元(取得增值稅貨物運輸專用發(fā)票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.28.5萬元
B.40.8萬元
C.18.59萬元
D.18.7萬元
參考答案: C
答案解析:
進口關(guān)稅=200×20%=40(97元)進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-1.11÷(1+11%)×11%=18.59(萬元)
23 某居民企業(yè)2013年度實現(xiàn)利潤總額20萬元。經(jīng)某注冊會計師審核發(fā)現(xiàn)，在“財務(wù)費用”賬戶中反映了兩筆利息費用：一筆向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一筆向其他企業(yè)借入流動資金50萬元，借款期限9個月，支付利息費用2.25萬元。在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.5.48
B.5.25
C.5.41
D.5.79
參考答案: D
答案解析:
向非金融機構(gòu)借款的費用支出，在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。向銀行借人流動資金年利率=(4.5÷200)×2=4.5%向其他企業(yè)借人流動資金準予扣除的利息費用=50×4.5%×9÷12=1.69(萬元)捐贈扣除限額=20×12%=2.4(萬元)，實際發(fā)生5萬元，只能扣除2.4萬元。該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16(萬元)應(yīng)納所得稅=23.16×25%=5.79(萬元)
24 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過的期限是( )。
A.1個月
B.2個月
C.3個月
D.6個月
參考答案: C
答案解析:
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過3個月。
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 下列各項中，計算個人所得稅自行申報的年所得時允許扣除的項目有( )。
A.財產(chǎn)保險賠款
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.國際組織頒發(fā)的環(huán)境保護獎金
D.商場購物取得的中獎所得
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項ABC屬于免稅所得，不包括在12萬元的年所得中。
26 下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有( )。
A.“法律優(yōu)位原則”是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了“稅收法定原則”
C.根據(jù)“法律不溯及既往原則”，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
D.某些程序性的稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以不遵照“新法優(yōu)于舊法原則”
參考答案: B,C,D
答案解析:
“程序優(yōu)于實體原則”，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。
27 下列關(guān)于船舶噸稅的說法，正確的有( )。
A.噸稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日
B.船舶噸稅按凈噸位、稅率標準和執(zhí)照期限，劃分為24檔稅率
C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起3年內(nèi)，補征稅款
D.應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定申報納稅、領(lǐng)取噸稅執(zhí)照的，由海關(guān)責令限期改正，處2000元。以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元
參考答案: A,B,D
答案解析:
海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款。
28 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有( )。
A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上
B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上
D.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
參考答案: B,C
答案解析:
固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
29 下列各項委托加工貨物行為中，說法正確的有( )。
A.對于不符合委托加工應(yīng)稅消費品限定條件應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅，這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則
B.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，受托方要補稅，同時按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款
C.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的(如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等)，按組成計稅價格計稅
D.對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的，如果在檢查時，委托方收回的應(yīng)稅消費品已經(jīng)直接銷售的。按銷售額計稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款(對受托方不再重復(fù)補稅了)，要按《征管法》的規(guī)定。對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
30 下列情形中，在計算企業(yè)所得稅時，可以適用境外所得稅額抵免政策的有( )。
A.居民企業(yè)來源于境外的應(yīng)稅所得
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的所得
C.某居民企業(yè)從持股30%股份的某外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額屬于該項所得負擔的部分
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
參考答案: A,C,D
答案解析:
選項B不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍。
31 下列各項中。不符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。
A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納
B.進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納
C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，分支機構(gòu)應(yīng)回總機構(gòu)申報繳納
D.納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納
參考答案: A,C
答案解析:
選項A錯誤是因為委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納;選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
32 下列項目作為性收入計繳個人所得稅的有( )。
A.張三8月份在甲單位講課三次，即8月5日，8月15日和8月25日各講課，共取得講課收入3000元
B.李明出書一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C.王山轉(zhuǎn)讓兩項專利，分別為5萬元、3萬元，合計8萬元
D.楊興出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入為2000元
參考答案: A,B,D
答案解析:
王山轉(zhuǎn)讓兩項專利的5萬元和3萬元應(yīng)作為兩次所得。
33 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有( )。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
參考答案: B,C
答案解析:
選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等;選項D，對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。
34 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。
A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(含黏土實心磚、瓦)
D.屬于增值稅一一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液
參考答案: A,B,D
答案解析:
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
35 下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有( )。
A.納稅人委托中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果
B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報，在稅務(wù)機構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅
C.對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%
D.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
參考答案: B,C,D
答案解析:
稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。所以，選項A的說法過于絕對;選項B、C、D表述均正確。
36 居民甲有四套住房，第一套價值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù);將第三套價值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈送的價值20萬元的小汽車;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有( )。
A.甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元
B.甲繳納契稅6000元.乙納契稅36000元，丙不繳納契稅
C.甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅
D.甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營的個人獨資企業(yè).應(yīng)納契稅
參考答案: A,C
答案解析:
甲自用住房不繳納契稅;甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000(元);與丙換房，應(yīng)該由支付差價的丙根據(jù)支付的差價繳納契稅200000×3%=6000(元);將公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。
37 稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機關(guān)在檢查活動中依法享有的權(quán)力，稅收征管法規(guī)定稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力有( )。
A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料
B.責成納稅人提供有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
D.對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查
參考答案: A,B,C
答案解析:
稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員不得對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查。
38 下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A.通信線路工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、清管器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中
B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費
C.單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額
D.單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
以上選項表述全部正確。
三、簡答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。
39回答39-43題：
某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)
問：計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅;
答案解析:
領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證應(yīng)貼花=4×5=20(元)
8本營業(yè)賬簿應(yīng)貼花=8×5=40(元)
記載資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=1350×0.5‰×10000=6750(元)
合計應(yīng)繳納的印花稅=20+40+6750=6810(元)
40某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)
問：計算借款以及抵押事項應(yīng)該繳納的印花稅;
答案解析:
訂立的借款合同應(yīng)繳納印花稅=40×0.05‰×10000=20(元)財產(chǎn)抵押合同不征印花稅。
41某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)
問：計算財產(chǎn)租賃合同和貨物運輸合同應(yīng)繳納的印花稅;
答案解析:
財產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計征印花稅=72000×1‰=72(元)
貨物運輸合同應(yīng)按運輸費計征印花稅=(50000-8000)×0.5‰=21(元)
合計應(yīng)繳納的印花稅=72+21=93(元)
42某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)
問：計算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;
答案解析:
委托加工合同應(yīng)納印花稅稅額=15000×0.5‰=7.5(元)
43某企業(yè)于2012年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿。當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。
(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。
(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。
(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。
要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)
問：計算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額=50000×15×0.O5‰=37.5(元)
