1 下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，錯誤的是( )。
A.程序優(yōu)于實體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫
B.根據(jù)實體從舊，程序從新原則，實體稅法不具備溯及力
C.特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制
D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收行政法規(guī)的效力高于稅收法律的效力
參考答案: D
答案解析:
稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
2 納稅評估工作中，不作為納稅評估的重點(diǎn)分析對象的是( )。
A.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人
B.熏點(diǎn)稅源戶
C.長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報的納稅人
D.稅負(fù)正常變化的納稅人
參考答案: D
答案解析:
綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象;重點(diǎn)稅 源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低 下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。
3 某鹽場2013年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)
A.198
B.243
C.195
D.150
參考答案: D
答案解析:
該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)
4 某電腦商城為增值稅一般納稅人，2013年2月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，電腦城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦商城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )。
A.250498元
B.250430元
C.280772元
D.248628元
參考答案: A
答案解析:
應(yīng)納增值稅=[280×7020÷(1十17%)×17%-6786÷(1+17%)×2×17%]-(35000-1870)=250498(元)20.B
5 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
A.扣繳義務(wù)人所在地
B.扣繳義務(wù)人總機(jī)構(gòu)所在地
C.納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營所在地
D.納稅義務(wù)人注冊所在地
參考答案: A
答案解析:
扣繳義務(wù)人應(yīng)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。
6 中國居民張某，2013年7月將空閑的三套居民住宅按市場價格出租，取得收入21000元，則當(dāng)月張某應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )。
A.0
B.315
C.630
D.1050
參考答案: B
答案解析:
對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營韭稅。應(yīng)納營業(yè)稅=21000×3%×50%=315(元)
7 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的表述不正確的是( )。
A.只允許取得會籍而收取的會員費(fèi)，于取得時確認(rèn)收入
B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅
參考答案: D
答案解析:
企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。
8 根據(jù)《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在( )。
A.3萬元以上
B.5萬元以上一
C.10萬元以上
D.20萬元以上
參考答案: B
答案解析:
欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。
9 下列對于印花稅計稅依據(jù)特殊規(guī)定中說法正確的是( )。
A.應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿2角的，按1角計算
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)暫不貼花
C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計算應(yīng)納稅額
D.對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對實際結(jié)算金額超過合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額;對已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
10 某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。
A.1.8
B.2.32
C.1.98
D.7.72
參考答案: C
答案解析:
企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價計征消費(fèi)稅。因此該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=77.22÷(1 4-17%)×3%=1.98(萬元)
11 某旅行社2013年3月組團(tuán)境內(nèi)旅游收入40萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿、交通門票、餐費(fèi)共計18萬元;組織境外旅游收入30萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)16萬元費(fèi)用。承接境外旅游團(tuán)入境旅游，該境外旅游團(tuán)共收費(fèi)20萬元，本旅行社取得接團(tuán)收入12萬元，其中含代付門票等費(fèi)用5萬元。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.1
B.3.5
C.2.5
D.2.15
參考答案: D
答案解析:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。本月應(yīng)納營業(yè)稅=[(40-18)+(30-16)十(12-5)]×5%=2.15(萬元)
12 中國作家王某在A國出版作品集，取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經(jīng)按該國的稅法繳納了個人所得稅8000元。該作家通過民政部門向我國某受災(zāi)地區(qū)捐款20000元，該作家應(yīng)就此項收入在境內(nèi)繳納個人所得稅( )元。
A.1230
B.0
C.4400
D.5200
參考答案: B
答案解析:
公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額20000元，可以按照20000元全額扣除。稿酬所得應(yīng)納個人所得稅在我國抵免限額=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)，境外繳納稅額8000元，在境內(nèi)不需要補(bǔ)交個人所得稅。
13 房產(chǎn)稅屬于( )稅法。
A.財產(chǎn)、行為稅
B.資源稅
C.特定目的稅
D.商品和勞務(wù)稅
參考答案: A
答案解析:
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
14 下列關(guān)于成品油零售加油站的增值稅政策中，錯誤的是( )。
A.對財務(wù)核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機(jī)，應(yīng)按照稅控加油機(jī)所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅
B.加油站無論其應(yīng)稅銷售額是否超過一般納稅人，一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理
C.發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)依法繳納增值稅
D.加油站經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除
參考答案: C
答案解析:
發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理.不征收增值稅。
15 下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。
A.養(yǎng)老院占用耕地新建院舍
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.某村占用耕地新建自來水廠
D.人民團(tuán)體占用耕地新建辦公樓
參考答案: B
答案解析:
稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項B符合題意，選項A是免稅項目，選項CD，均無減免政策。
16 約翰遜先生受英國某機(jī)構(gòu)委托來華工作，于2013年6月10日來華，8月31日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，約翰遜先生8月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅( )元。
A.489.19
B.425.18
C.495.23
D.477.18
參考答案: D
答案解析:
約翰遜先生于2013年6月10日來華，8月31日回國，在華工作天數(shù)未超過90天，應(yīng)僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。離境當(dāng)天工作天數(shù)按半天計算。工資所得應(yīng)繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]×30.5/31=477.18(元)
17 某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是( )。
A.學(xué)校和公司各負(fù)擔(dān)一半的契稅
B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅
C.應(yīng)當(dāng)由受讓公司繳納契稅
D.學(xué)校補(bǔ)交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
參考答案: D
答案解析:
無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益補(bǔ)繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
18 下列關(guān)于消費(fèi)稅的計稅依據(jù)的規(guī)定，不正確的是( )。
A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實際銷售收人計算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率
B.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅
C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)
D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的高售價計征增值稅、消費(fèi)稅
參考答案: D
答案解析:
用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理，發(fā)出貨物的一方，以同類產(chǎn)品高售價為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;以同類產(chǎn)品平均售價為計稅依據(jù)計算增值稅。
19某油田2013年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價l500萬元，銷售人造石油I萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知原油和天然氣的資源稅稅率均為5%。該油田2013年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A.75
B.49
C.115
D.100
參考答案: D
答案解析:
該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
20 2013年12月，某鞭炮生產(chǎn)廠將自產(chǎn)的一批鞭炮與其供應(yīng)商換取生產(chǎn)用原材料，已知該批鞭炮的平均銷售價格為10萬元，低銷售價格為7萬元，高銷售價格為l3萬元，則該鞭炮生產(chǎn)廠應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。(以上價格均為不含稅價.鞭炮消費(fèi)稅稅率15%)
A.1.5
B.1.95
C.1.73
D.1.O5
參考答案: B
答案解析:
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)該使用同類消費(fèi)品的高售價計算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=13×15%=l.95(萬元)
21 某稅種征稅對象為應(yīng)稅收入，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入500元以下的，適用稅率為5%;應(yīng)稅收入500～2000元的，適用稅率為10%;應(yīng)稅收入2000～5000元的，適用稅率為15%。某納稅人應(yīng)稅收人為4500元，則應(yīng)納稅額為( )。
A.425元
B.220元
C.550元
D.570元
參考答案: C
答案解析:
應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550(元)
22 下列所得，要依法計征個人所得稅的是( )。
A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得
B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得
C.上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得
D.國債利息收入
參考答案: B
答案解析:
選項B為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
23 下列關(guān)于外企商社營業(yè)稅代理申報操作規(guī)程的表述，不正確的是( )。
A.外企商社分為核定納稅或免稅兩種
B.外企商社應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報
C.納稅申報時，對屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分，要提供其總機(jī)構(gòu)和境外注冊會計師簽字的證明文件，一并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核
D.對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費(fèi)收入
參考答案: B
答案解析:
外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后l5日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)。
24 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，8棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.15.04
B.16.32
C.18.24
D.22.72
參考答案: A
答案解析:
納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)
二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
25 以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A.餐廳購進(jìn)用于銷售的香煙
B.某商場從電視機(jī)廠購進(jìn)電視機(jī)一批，作為獎勵發(fā)放給優(yōu)秀的員工，已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票
C.某汽車修理廠從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車配件一批，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票
D.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品，取得專用發(fā)票
參考答案: A,B
答案解析:
選項A，餐廳提供餐飲服務(wù)要繳納營業(yè)稅(銷售香煙作為營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅)，購進(jìn)香煙銷售給顧客，屬于用于增值稅非應(yīng)稅項目，不可以抵扣進(jìn)項稅;選項B，電視機(jī)廠將電視機(jī)發(fā)給員工，屬于用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項稅;選項C，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅;選項D，購進(jìn)辦公用品.用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，取得專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅。
26 下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有( )。
A.純電動汽車
B.城市交通電車
C.農(nóng)民擁有的農(nóng)業(yè)用三輪汽車
D.非機(jī)動駁船
參考答案: A,B,C
答案解析:
非機(jī)動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
27下列各項中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式的有( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收人并據(jù)以征稅的方式
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式
參考答案: A,B,C,D
答案解析:
選項A屬于定期定額的征收方式;選項B屬于查賬征收方式;選項C屬于查驗征收方式;選項D屬于查定征收方式。
28 如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在的問題有( )。
A.少計收入問題
B.多列成本問題
C.多計收入問題
D.少列成本問題
參考答案: A,B
答案解析:
如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。
29 下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
參考答案: B,C
答案解析:
本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨 物和其他財產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
30 根據(jù)個人所得稅申報和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關(guān)資料的經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報
B.扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款
C.個人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上個人獨(dú)資企業(yè)的，應(yīng)匯總向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報
D.申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的，可不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明
參考答案: A,B,D
答案解析:
個人獨(dú)資企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上獨(dú)資企業(yè)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
31 下列關(guān)于源泉扣繳的陳述，正確的有( )。
A.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
B.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅實行源泉扣繳
C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)所得稅應(yīng)該由扣繳義務(wù)人承擔(dān)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起5日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
參考答案: A,B
答案解析:
選項C，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納;選項D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
32 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分離、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，下列關(guān)于其增值稅處理的表述中，正確的有( )。
A.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅
B.涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，照常納稅
C.尚未抵扣的進(jìn)項稅額不得由新納稅人抵扣
D.尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
參考答案: A,D
答案解析:
納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
33 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有( )。
A.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實行免征增值稅的政策
B.對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅即征即退政策
C.對提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅
D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
參考答案: A,C,D
答案解析:
對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。
34 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收人的有( )。
A.符合條件的非營利組織的收入
B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
C.財政撥款
D.國債利息收入
參考答案: A,B,D
答案解析:
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入有4項，除選項A、B、D外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;選項C屬于不征稅收入，而非免稅收入。
35 某商場(增值稅一般納稅人)與國內(nèi)知名的電視機(jī)生產(chǎn)廠家有長期的業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方約定，商場每月收取固定金額的進(jìn)場費(fèi)和推廣費(fèi)用10萬元，商場銷售該品牌電視機(jī)全部采用進(jìn)貨價格平價銷售，生產(chǎn)廠家按每月銷售的不含稅售價的4%支付返利。2013年5月向廠家購進(jìn)3D數(shù)碼電視取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款l20萬元、進(jìn)項稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;月末廠家按約定向該商場支付進(jìn)場費(fèi)10萬元和返利4.8萬元。下列該項業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.商場應(yīng)按10萬元計算繳納營業(yè)稅
B.商場應(yīng)按124.8萬元計算銷項稅額
C.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為20.4萬元
D.商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額為l9.7萬元
參考答案: A,D
答案解析:
固定額度的進(jìn)場費(fèi)應(yīng)該按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。平銷返利收入沖減進(jìn)項稅額，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=20.4-4.8÷(1+17%)× 17%=19.7(萬元)
36 下列關(guān)于國債利息的企業(yè)所得稅政策表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅
D.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按稅法規(guī)定計算的國債利息收入，征收企業(yè)所得稅
參考答案: A,B,C
答案解析:
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按稅法規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
37 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
參考答案: A,B,C
答案解析:
選項D，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
38 關(guān)于契稅的優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A.非公司制企業(yè)按規(guī)定整體改建為有限責(zé)任公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地，免征契稅
B.國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新的公司，持股比例為90%，則新建的公司承受國有控股公司的土地時，免征契稅
C.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之問土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，也需要征收契稅
D.拆遷居民因拆遷重置住房，一律免征契稅
參考答案: A,B
答案解析:
選項c，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅;選項D，對拆遷居民，因拆遷購置住房，購房價格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，超過部分依法征收契稅。
三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。
39回答39-44題：
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;
答案解析:
取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)
40位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬元)
41位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;
答案解析:
應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)
42位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的有關(guān)稅金(不考慮地方教育附加);
答案解析:
應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)
43位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;
答案解析:
扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)
增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%
應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56 C9元)
44位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2013年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬元;
(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元;
(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬元。
(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
問：企業(yè)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
答案解析:
營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=358.33(萬元)
