一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，不需要辦理的手續(xù)是(　　)。

　　A.結(jié)清應(yīng)納稅款

　　B.多退(免)稅款

　　C.注銷銀行賬戶

　　D.交回稅務(wù)登記證件

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　2 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A.對(duì)企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.屬于煤炭企業(yè)但未利用的塌陷地需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地免征土地使用稅

　　D.個(gè)人興辦幼兒園用地享受法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地;選項(xiàng)B，對(duì)煤炭企業(yè)的塌陷地在利用之前，暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)D，個(gè)人興辦幼兒園用地不屬于法定免繳，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免優(yōu)惠。

　　3 某企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已在全年預(yù)繳稅款40萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)所得100萬(wàn)元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實(shí)際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　　)。(假定我國(guó)不實(shí)行稅收饒讓)

　　A.5萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.23萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額=200×25%=50(萬(wàn)元)，境外所得已納稅款扣除限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額=100×20%=20(萬(wàn)元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)稅額=25205(萬(wàn)元)。境內(nèi)已預(yù)繳40萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=50+5-40=15(萬(wàn)元)。

　　42013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額(　　)。(汽車消費(fèi)稅稅率9%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%)

　　A.108.21萬(wàn)元

　　B.118.21萬(wàn)元

　　C.98.78萬(wàn)元

　　D.96.08萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)輪胎的，可以扣除已納的消費(fèi)稅額，本題中是外購(gòu)輪胎用于生產(chǎn)汽車，所以不得扣除已納的消費(fèi)稅額。本月應(yīng)納的消費(fèi)稅=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬(wàn)元)

　　5 稅務(wù)所對(duì)李某進(jìn)行涉稅處罰，李某要求稅務(wù)處罰聽(tīng)證，稅法規(guī)定聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出(　　)或者對(duì)法人或其他組織作出(　　)罰款的案件。

　　A.1000元以上;10000元以上

　　B.2000元以上;10000元以上

　　C.1000元以上;20000元以上

　　D.2000元以上;50000元以上

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對(duì)公民作出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌�組織作出10000元以上罰款的案件，應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)行政聽(tīng)證。

　　6 下列各項(xiàng)收入中，需要繳納增值稅的是(　　)。

　　A.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　B.電信單位銷售電話機(jī)取得的收入

　　C.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入

　　D.某商店零售化妝品取得的收入

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅;選項(xiàng)B、C均屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

　　7 某鹽場(chǎng)2013年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場(chǎng)10月份應(yīng)繳納資源稅為(　　)。

　　A.550000元

　　B.100000元

　　C.137500元

　　D.305000元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對(duì)外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅數(shù)量。該鹽場(chǎng)10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000(元)

　　8 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是(　　)。

　　A.實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和

　　B.實(shí)際取得的銷售額、營(yíng)業(yè)額之和

　　C.實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅之和

　　D.實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之和

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和。

　　9下列關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產(chǎn)重新評(píng)估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　房地產(chǎn)重薪評(píng)估的增值，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　10 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按(　　)。

　　A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

　　B.應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率計(jì)征

　　C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

　　D.應(yīng)稅消費(fèi)品的低稅率計(jì)征

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
11 2013年12月某煙草進(jìn)出口公司從國(guó)外進(jìn)口卷煙8萬(wàn)條(每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)200萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬(wàn)元。關(guān)稅完稅價(jià)格220萬(wàn)元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。則進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為(　　)。

　　A.156萬(wàn)元

　　B.235.3萬(wàn)元

　　C.224.8萬(wàn)元

　　D.236.4萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　(1)進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=220×20%=44(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　�、俣�額消費(fèi)稅=8×0.6=4.8(71元)

　�、诿繕�(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率價(jià)格=(220+44+4.8)÷(1-36%)÷8=52.5(元)每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。

　　從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=(220+44+4.8)÷(1-36%)×36%=151.2(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=151.2+4.8=156(萬(wàn)元)

　　12 下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為不繳納資源稅的是(　　)。

　　A.個(gè)人開(kāi)采錫礦石

　　B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開(kāi)采鐵礦石

　　C.某國(guó)有企業(yè)開(kāi)采煤礦

　　D.某股份公司進(jìn)口銅礦石

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　進(jìn)口礦產(chǎn)品不征收資源稅。

　　13 契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納契稅的是(　　)。

　　A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的

　　B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬

　　C.政府主管部門(mén)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A免稅;選項(xiàng)C、D，均不繳納契稅。

　　14 稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取(　　)之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.稅務(wù)登記證件

　　B.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

　　C.營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　D.財(cái)務(wù)專用章

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　15 某國(guó)有企業(yè)2008年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　　)(不考慮地方教育附加)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(71元)稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　16某汽車貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　　)。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.7.03萬(wàn)元

　　B.5.00萬(wàn)元

　　C.7.50萬(wàn)元

　　D.10.55萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

　　17 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。

　　A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶

　　C.只繳納個(gè)人所得稅和車船稅的納稅人

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)C只繳納個(gè)人所得稅和車船稅的納稅人，是不需要進(jìn)行稅務(wù)登記的。

　　18 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　B.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出也未收到銷售款，先開(kāi)具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無(wú)書(shū)面合同，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，無(wú)書(shū)面合同或書(shū)面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　19 某化妝品廠委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者李某加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)(　　)。

　　A.由李某在其所在地繳納

　　B.由化妝品廠在李某所在地繳納

　　C.由化妝品廠收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納

　　D.由李某在化妝品廠所在地繳納

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方代收代繳后向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　20 某木制品公司(一般納稅人)在2013年1月生產(chǎn)銷售高檔性木制筷子1000箱，不含稅售價(jià)每箱800元;為生產(chǎn)高檔性木筷外購(gòu)性木筷1200箱并全部領(lǐng)用，不含稅價(jià)350元/箱，并取得增值稅專用發(fā)票。則2013年1月該木制品公司應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)。(木制性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　A.64600元

　　B.58027.35元

　　C.83600元

　　D.62135.92元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制性筷子為原料生產(chǎn)的木制性筷子，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

　　應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=[1000 × 800×17%-1200×350×17%]+[1000 × 800×5%-1200×350×5%]=83600(元)
21下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅

　　B.企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付性補(bǔ)貼，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

　　C.目前，在我國(guó)對(duì)境內(nèi)上市股票的轉(zhuǎn)讓所得不征收個(gè)人所得稅

　　D.個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D，個(gè)人通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　22 某航空公司占用林地1萬(wàn)平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟(jì)林地4萬(wàn)平方米用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅(　　)。

　　A.20萬(wàn)元

　　B.28萬(wàn)元

　　C.24萬(wàn)元

　　D.25萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌�農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=1×20+4×2=28(萬(wàn)元)

　　23 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理不正確的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)修理支出，增加固定資產(chǎn)價(jià)值，計(jì)提折舊

　　B.固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間平均攤銷

　　C.固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

　　D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　24 關(guān)予出口貨物的完稅價(jià)格的陳述，正確的是(　　)。

　　A.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸價(jià)格來(lái)審查確定

　　B.出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)估定完稅價(jià)格首先使用的方法是同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

　　C.出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例進(jìn)行扣除

　　D.出口貨物的完稅價(jià)格，不應(yīng)含出口關(guān)稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定;估價(jià)方法，首先使用的是相同貨物的成交價(jià)格;出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒(méi)有單獨(dú)列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　25 下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)包括外國(guó)駐華使館也可以是扣繳義務(wù)人

　　B.個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人辦理代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅

　　C.納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務(wù)人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕

　　D.扣繳義務(wù)人違反有關(guān)代扣代繳規(guī)定報(bào)送虛假納稅資料的，其未在支付個(gè)人收入明細(xì)表中反映的向個(gè)人支付的款項(xiàng)，在計(jì)算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為成本費(fèi)用扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國(guó)駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國(guó)及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)。

　　26 下列營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的表述中正確的是(　　)。

　　A.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅

　　C.個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，在3%的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅

　　D.對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　上述選項(xiàng)全部為正確的。

　　27 下列關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　　)。

　　A.對(duì)承攬國(guó)內(nèi)、國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國(guó)外航空公司飛機(jī)維修業(yè)務(wù)，實(shí)行免征增值稅的政策

　　B.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退政策

　　C.對(duì)提供垃圾處理勞務(wù)取得的收入免征增值稅

　　D.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　28 按增值稅的規(guī)定，企業(yè)的下列行為應(yīng)“視同銷售”征收增值稅的有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于職工個(gè)人消費(fèi)

　　C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

　　D.將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、C中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售;自產(chǎn)貨物換取其他商品屬于特殊的銷售行為，不是視同銷售。

　　29 在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指(　　)。

　　A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

　　C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

　　D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　上述四種情況均是納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。

　　30 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，正確的有(　　)。

　　A.建立在農(nóng)村的工礦企業(yè)不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　31 下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有(　　)。

　　A.進(jìn)口貨物的貨價(jià)

　　B.入境前的運(yùn)保費(fèi)

　　C.買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

　　D.買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但是購(gòu)貨傭金不計(jì)人關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　32 按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.殘疾人員設(shè)立的私營(yíng)企業(yè)提供的勞務(wù)取得的收入

　　B.目前家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入

　　C.對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入

　　D.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免稅。自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　33 下列關(guān)于土地增值稅清算政策的陳述，正確的有(　　)。

　　A.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入

　　B.清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，不允許稅前扣除

　　C.與清算項(xiàng)目配套的停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站等，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。

　　34 根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，可以在當(dāng)期所得稅前扣除的有(　　)。

　　A.不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率且無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系計(jì)算的非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

　　B.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用

　　C.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)支付的年終加薪和補(bǔ)貼

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)C，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　35 下列房產(chǎn)屬于免征或不征房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)的生產(chǎn)用房

　　B.房屋的地下室

　　C.個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房

　　D.國(guó)家外匯管理局所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅;個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用的房屋，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　36 采用自行貼花方法繳納印花稅的，納稅人應(yīng)(　　)。

　　A.自行申報(bào)應(yīng)稅行為

　　B.自行計(jì)算應(yīng)納稅額

　　C.自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票

　　D.自行貼足印花稅票并注銷

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　印花稅無(wú)需申報(bào)，納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用印花稅法列舉的應(yīng)稅憑證的同時(shí)，納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用的稅目稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務(wù)才算全部履行完畢。

　　37 下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.資源稅納稅人應(yīng)向開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　C.跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在開(kāi)采地申報(bào)繳納

　　D.省內(nèi)開(kāi)采的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　在省內(nèi)開(kāi)采的，在開(kāi)采地或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，可以由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，故選項(xiàng)D是不準(zhǔn)確的。

　　38 下列選項(xiàng)中，如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行為不服，不必經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議，可直接進(jìn)入稅務(wù)行政訴訟程序的有(　　)。

　　A.代開(kāi)發(fā)票

　　B.加收滯納金

　　C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　D.征收稅款

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為(包括選項(xiàng)B、D)不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，復(fù)議仍不服，才可訴訟;對(duì)選項(xiàng)A、C中的行政行為不服的，可直接提起稅務(wù)行政訴訟。
三、簡(jiǎn)答題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39 某市印刷廠為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上總共銷售金額2900000元;印刷廠另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，開(kāi)具普通發(fā)票;

　　(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元，收取印刷費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額200000元;

　　(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本。自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元;

　　(4)銷售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元;

　　(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;

　　(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張毀損，成本為5700元;

　　(7)印刷廠購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額;

　　(2)計(jì)算印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額;

　　(4)計(jì)算印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

　　答案解析:

　　(1)印刷廠當(dāng)月增值稅的計(jì)稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)+22600÷(1+13Voo)=3567008.55(元)

　　(2)印刷廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%+22600÷(1+13%)×13%=489591.45(元)

　　(3)印刷廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=5700×17%=969(元)

　　(4)印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

　　(5)印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=489591.45-459391=30200.45(元)

　　40 某資源聯(lián)合開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)專門(mén)開(kāi)采的天然氣5千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米;

　　(2)銷售開(kāi)采的原煤200萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額23400萬(wàn)元;

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元;

　　(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤0.2萬(wàn)噸;

　　(5)銷售天然氣4萬(wàn)千立方米，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元;

　　(6)開(kāi)采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為2340000：元;

　　(7)本期擬自產(chǎn)液體鹽5萬(wàn)噸和9月份外購(gòu)液體鹽1萬(wàn)噸(每噸已繳納資源稅5元)加工固體鹽1.2萬(wàn)噸對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入600萬(wàn)元;

　　(8)購(gòu)人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元，支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

　　(9)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款共計(jì)250萬(wàn)元、增值稅42.5萬(wàn)元，已全部投入使用。(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣的稅率為5%，銅礦資源稅6元/噸，固體鹽稅額30元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，終計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(3)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(4)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(5)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額;

　　(6)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(7)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200×3+90÷60%×3=1050(萬(wàn)元)

　　銷售原煤和洗煤的銷項(xiàng)稅額=23400×17%+15840×17%=6670.8(萬(wàn)元)

　　(2)食堂用煤應(yīng)繳納的資源稅=0.2×3=0.6(萬(wàn)元)

　　食堂用煤的銷項(xiàng)稅額=23400÷200×0.2×17%=3.98(萬(wàn)元)

　　(3)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬(wàn)元)

　　銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬(wàn)元)

　　(4)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬(wàn)元)

　　銷售銅礦石的銷項(xiàng)稅=2340000÷(1+17%)×17%÷10000=34(萬(wàn)元)

　　(5)銷售固體鹽應(yīng)繳納的資源稅=1.2×30-1×5=31(萬(wàn)元)

　　銷售固體鹽的銷項(xiàng)稅額=600×17%=102(萬(wàn)元)

　　(6)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×11%+42.5=1254.5(萬(wàn)元)

　　(7)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6670.8+3.98+865.8+34+102=7676.58(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=7676.58-1254.5=6422.08(萬(wàn)元)

　　41某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2013年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.O4萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。

　　(2)從乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元;

　　(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬(wàn)元。

　　(4)以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。

　　(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬(wàn)元;領(lǐng)用外購(gòu)煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，每條售價(jià)100元。

　　(6)本月外購(gòu)煙絲發(fā)生霉?fàn)�，成本20萬(wàn)元。

　　(7)月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)30萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元。

　　其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。

　　(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。

　　(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅。

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)

　　答案解析:

　　(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

　　收購(gòu)煙葉的成本為：100 × 1.1 × 1.2×87%+8=122.84(萬(wàn)元)

　　受托方代收代繳的消費(fèi)稅=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬(wàn)元)關(guān)稅=350×10%=35(萬(wàn)元)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(350+35)÷(1-30%)=550(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的增值稅=550×17%=93.5(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅=550×30%=165(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=35+93.5+165=293.5(萬(wàn)元)

　　(3)納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。 當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=0

　　(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(萬(wàn)元)

　　(5)當(dāng)月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250× 100÷10000×56%+150×400+10000=784.88(萬(wàn)元)

　　當(dāng)月該卷煙廠國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=784.88-363=421.88(萬(wàn)元)The consumption tax whichcollected and remitted by Company A in the current month：The costfor acquisition tobacc0：100 × 1.1×1.2×87%+8=122.84(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax collected and remitted bv

　　theentrusting parties=(122.84+12)÷(1-30%)×30%=57.79(ten thousand Yuan)

　　(2)Thecustoms dutiable value forthe imported tobacco shred=300+12+38=350(ten

　　thousandYuan)

　　Thecustoms duty=350 ×10%=35(tenthousand Yuan)

　　Compositeassessable price=(350+35)÷(1-30%)=550(ten thousand Yuan)

　　The VATpayable for the imported tobacco shred=550×17%=93.5(ten thousandYuan)

　　Theconsumption tax payable for the imported tobacco shred=550 × 30%=165(ten thousandYuan)

　　Thetotal amount of the tax payable for importing =35+93.5+165=293.5(ten thousand Yuan)

　　(3)Forself--produced taxable consumer goods for use of the continuous production oftaxabl8 consumer goods，no consumption tax shall belevieD.Theconsumption tax payable for the seIf—produced tobacco shred used by thecigarette factory in this month=0

　　(4)Theoutsourced tobacco shred’s consumption tax—paid deductible in thismonth=(30+400+300+550-50-20)×30%=363(ten thousand Yuan)

　　(5)Theconsumption tax for selling cigarette

　　andcigar in this month=(600+9.36÷1.17)× 36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88(ten thousand Yuan)

　　Theconsumption tax payable in the domestic sale in this month=784.88-363=421.88(ten

　　thousandYuan)

　　42某首飾加工企業(yè)(增值稅一般納稅人)，主要生產(chǎn)加工金銀首飾、鉆石飾品和其他非金銀首飾，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售玉石首飾取得不含稅收入129.8萬(wàn)元，鍍金首飾不含稅收入28萬(wàn)元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈1批，舊項(xiàng)鏈抵頂12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款(含稅)合計(jì)58.5萬(wàn)元;

　　(3)為某企業(yè)定制特定款式的工藝瑪瑙首飾和部分金銀首飾(共10條)作為禮品贈(zèng)送使用，取得含稅收入117萬(wàn)元(由于定價(jià)時(shí)，未明確分開(kāi)計(jì)算，金銀首飾沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)明價(jià)格);

　　(4)用若干鉆石項(xiàng)鏈和某工業(yè)企業(yè)抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元;

　　(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元;外購(gòu)玉石(原礦)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾及珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(5)該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　(1)銷售玉石首飾和鍍金首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(129.8+28)×10%=15.78(萬(wàn)元)

　　(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=58.5÷(1q-17%)×5%=2.50(萬(wàn)元)

　　(3)定制特定款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=117÷(1+17%)×10%=10(萬(wàn)元)

　　(4)用鉆石項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷(1+17%)×5%=3(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納的增值稅=[(129.84-28)+58.5÷(1+17%)+117÷(1+17%)+70.2÷(1 4-17%)]×17%-(58×17%+8.5)=44.17(萬(wàn)元)