一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 某煤礦2013年3月份生產(chǎn)銷售原煤10萬(wàn)噸;地面抽采煤層氣5000萬(wàn)立方米，本月全部銷售。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額為(　　)。

　　A.55萬(wàn)元

　　B.40萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.25萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】自2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅稅額=10×1.5=15(萬(wàn)元)。

　　2 某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2013年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元/平方米。2013年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合計(jì)為(　　)。

　　A.77.14萬(wàn)元

　　B.73.24萬(wàn)元

　　C.76.14萬(wàn)元

　　D.74.24萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×(1-20%)×1.2%×(9000-300)÷9000=74.24(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×(9000-300)÷9000÷10000=2.9(萬(wàn)元)

　　土地使用稅與房產(chǎn)稅合計(jì)=74.24+2.9=77.14(萬(wàn)元)

　　3 下列車船，應(yīng)繳納車船稅的是(　　)。

　　A.燃料電池乘用車

　　B.低速載貨汽車

　　C.捕撈、養(yǎng)殖漁船

　　D.純電動(dòng)汽車

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該按照貨車的規(guī)定征收車船稅。

　　4甲市某私營(yíng)企業(yè)2013年4月接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稽查報(bào)告顯示該企業(yè)需補(bǔ)繳增值稅18.4萬(wàn)元，消費(fèi)稅20.89萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅2.o6萬(wàn)元，房產(chǎn)稅0.8萬(wàn)元， 土地使用稅0.5萬(wàn)元。另收取稅收滯納金4.8萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。該私營(yíng)企業(yè)2013年4月應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為(　　)。

　　A.5.41萬(wàn)元

　　B.5.62萬(wàn)元

　　C.4.96萬(wàn)元

　　D.4.14萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=(18.4+20.89+2.06)×(7%+3%+2%)=4.96(萬(wàn)元)

　　5 2012年底，甲公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)人時(shí)的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬(wàn)元。2013年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬(wàn)元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2013年可以在所得稅前扣除的廠房折舊額是(　　)。

　　A.3.75萬(wàn)元

　　B.2.5萬(wàn)元

　　C.4.38萬(wàn)元

　　D.5.83萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2013年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬(wàn)元)

　　6 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是(　　)。

　　A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.將購(gòu)買的貨物用于在建工程

　　C.將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料

　　D.將購(gòu)買的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B和D不屬于視同銷售，而屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況;選項(xiàng)C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。

　　7 作家馬某2013年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載l0天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅(　　)。

　　A.420元

　　B.924元

　　C.929.6元

　　D.1320元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】出版再連載視為兩次稿酬。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3800-800)×202×70%+450×10×(1-20%)×20%×70%=924(萬(wàn)元)。

　　8 美國(guó)某企業(yè)未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2014年初向我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)出租一套設(shè)備，合同約定租期為兩年，并分兩年支付租金，境內(nèi)企業(yè)每年共需支付租金200萬(wàn)元，則境內(nèi)企業(yè)2014年應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.17.O9萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.9.5萬(wàn)元

　　D.19萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)扣繳的所得稅=200÷(1+17%)×10%=17.09(萬(wàn)元)

　　9 一般納稅人2013年發(fā)生如下(　　)業(yè)務(wù)中，原購(gòu)進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　A.混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.外購(gòu)貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失

　　C.購(gòu)人原材料用于建造廠房

　　D.外購(gòu)用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A、D可以正常抵扣，選項(xiàng)B也可以抵扣，外購(gòu)貨物因自然災(zāi)害發(fā)生損失可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　　10 稅務(wù)代理人接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，不能從事下列(　　)業(yè)務(wù)代理。

　　A.辦理稅務(wù)登記手續(xù)

　　B.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)

　　C.建賬建制

　　D.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)代理人不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
11 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是(　　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%。

　　12 下列各項(xiàng)中，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是(　　)。

　　A.與進(jìn)口貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　B.賣方間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的利益

　　C.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�費(fèi)

　　D.貨物進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】貨物進(jìn)口后發(fā)生的技術(shù)費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。

　　13 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

　　B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

　　C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)未使用的房屋和建筑物，可以計(jì)提折舊;經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊;企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以重置成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　14 下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的表述正確的是(　　)。

　　A.占用菜地開(kāi)發(fā)花圃屬于耕地占用稅征收范圍

　　B.占用集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

　　C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

　　D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

　　15 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國(guó)稅法繳納企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國(guó)境內(nèi)使用者取得的租金

　　B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

　　C.從中國(guó)銀行境外分行取得的利息

　　D.從中國(guó)企業(yè)境外分公司取得的投資收益

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D不屬于境內(nèi)所得，不繳納企業(yè)所得稅。

　　16 某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為l3%。2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為(　　)。

　　A.14.30萬(wàn)元

　　B.48.20萬(wàn)元

　　C.33.80萬(wàn)元

　　D.27.80萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)

　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=48.20(萬(wàn)元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×出口貨貨物退稅率=150 × 13%=19.50(萬(wàn)元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)

　　(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)

　　17 下列關(guān)于營(yíng)改增的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　B.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅中抵扣

　　C.一般納稅人提供規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，12個(gè)月內(nèi)不得變更

　　D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;選項(xiàng)B，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;選項(xiàng)C，一般納稅人提供規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　18 甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元;一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了l080萬(wàn)元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是(　　)。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

　　B.甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬(wàn)元

　　C.銀行應(yīng)納契稅30萬(wàn)元

　　D.銀行應(yīng)納契稅32.4萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅。應(yīng)納稅額=1080×3%=32.4(萬(wàn)元)

　　19 某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為(　　)。

　　A.2064.27元

　　B.2264.27元

　　C.20628.89元

　　D.4264.27元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

　　20 某企業(yè)2013年自建物資倉(cāng)庫(kù)，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營(yíng)使用，工程建設(shè)支出為120萬(wàn)元，并按此成本計(jì)人固定資產(chǎn)。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)。

　　A.3360元

　　B.2520元

　　C.1680元

　　D.0元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬(wàn)元)=3360(元)
21 某市工商局2013年9月向某汽車貿(mào)易公司購(gòu)買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元，上牌費(fèi)1800元，均由某汽車貿(mào)易公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據(jù)。該工商局應(yīng)納車輛購(gòu)置稅(　　)。

　　A.28320元

　　B.20367.52元

　　C.25320元

　　D.21642.03元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】對(duì)于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;銷售單位開(kāi)給購(gòu)買者的各種發(fā)票金額中包含增值稅稅款的，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅價(jià)款計(jì)稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(234000+2500+1800)÷(1+17%)×10%=20367.52(元)。

　　22 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是(　　)。

　　A.土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收

　　B.企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C.土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

　　D.土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

　　23 某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類產(chǎn)品的售價(jià)，其生產(chǎn)成本為7500元。國(guó)家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，鞭炮消費(fèi)稅適用稅率為l5%。則該批鞭炮計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為(　　)。

　　A.9564.71元

　　B.6847.83元

　　C.9264.71元

　　D.8382.35元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)消費(fèi)品用于職工福利，有同類售價(jià)的按同類售價(jià)計(jì)稅，無(wú)同類售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，本題中無(wú)同類售價(jià)，所以按組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1一消費(fèi)稅稅率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)

　　24 某賓館2013年9月取得下列收入：住宿、餐飲營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬(wàn)元)，游藝廳營(yíng)業(yè)收入l4萬(wàn)元，歌舞廳取得收入25萬(wàn)元，臺(tái)球室營(yíng)業(yè)收入8萬(wàn)元。該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅(　　)。(當(dāng)?shù)嘏_(tái)球營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%)

　　A.2.10萬(wàn)元

　　B.4.20萬(wàn)元

　　C.5.30萬(wàn)元

　　D.9.20萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】該賓館當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%+14×20%+25×20%+8×5%=9.2(萬(wàn)元)。
　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　25 轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

　　B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

　　C.建造舊房產(chǎn)的重置成本

　　D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅費(fèi)

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】重置成本要乘以成新率才是扣除的成本。

　　26 按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　27 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有(　　)。

　　A.從事遠(yuǎn)洋捕撈、海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C.自2012年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限的方法有：雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　28 代理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送的資料有(　　)。

　　A.增值稅納稅申報(bào)表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表和損益表

　　C.已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)

　　D.符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)C、D屬于備查資料。

　　29 下列屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.公園中附設(shè)的飲食部和照相館等使用的土地

　　B.國(guó)家外匯管理局所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地

　　C.在城市郊區(qū)用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

　　D.公安機(jī)關(guān)無(wú)償使用民航總局的用地

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】公園自用的土地免征土地使用稅，但公園附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如飲食部、茶社、照相館等使用的土地不屬于免稅范圍。

　　30 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.工程設(shè)計(jì)合同

　　B.財(cái)稅咨詢合同

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.委托代理記賬合同

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　【解析】財(cái)稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應(yīng)稅合同。

　　31 下列項(xiàng)目中，關(guān)于印花稅納稅處理方法正確的有(　　)。

　　A.在國(guó)外書立國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，不必向我國(guó)繳納印花稅

　　B.簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的應(yīng)稅合同，簽訂時(shí)不貼花等到結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅貼花

　　C.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，也應(yīng)繳納印花稅

　　D.已納印花稅款不能退稅，也不能作任何抵扣

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A中應(yīng)稅憑證在我國(guó)境內(nèi)使用的，應(yīng)繳納印花稅;選項(xiàng)B，先按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額補(bǔ)貼印花。

　　32 對(duì)于貨物的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)如何處理，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額的有(　　)。

　　A.啤酒

　　B.糧食白酒

　　C.黃酒

　　D.薯類白酒

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒外)生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并人酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。

　　33 下列關(guān)于現(xiàn)行房產(chǎn)稅的說(shuō)法中，表述不正確的有(　　)。

　　A.房屋原值不包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備

　　B.對(duì)納稅人未按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載房屋原價(jià)的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估

　　C.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，房屋原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施;選項(xiàng)D，對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。

　　34 我國(guó)稅務(wù)行政處罰的種類有(　　)。

　　A.罰款

　　B.沒(méi)收非法所得

　　C.停止出口退稅權(quán)

　　D.扣押、查封商品

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有三種：(1)罰款;(2)沒(méi)收非法所得;(3)停止出口退稅權(quán)。

　　35 根據(jù)行政訴訟管轄的相關(guān)規(guī)定，裁定管轄包括(　　)。

　　A.級(jí)別管轄

　　B.管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　C.移送管轄

　　D.指定管轄

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】裁定管轄是指人民法院依法自行裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄及管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移三種情況。

　　36 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅

　　B.已交付使用但未辦理竣工結(jié)算的房屋暫不申報(bào)納稅

　　C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

　　D.對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施;已交付使用但未辦理竣工結(jié)算的房屋應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅;房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種征收方法，相應(yīng)的計(jì)稅依據(jù)有可能是房產(chǎn)余值，也有可能是取得的租金。

　　37 以下關(guān)于資源稅應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有(　　)。

　　A.資源稅中的應(yīng)稅產(chǎn)品包括開(kāi)采原油和煤炭同時(shí)生產(chǎn)的天然氣

　　B.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、選煤

　　C.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中的鐵礦石，屬于黑色金屬礦原礦

　　D.資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品中包括鹵水

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，對(duì)于開(kāi)采煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍。選項(xiàng)D是正確的，液體鹽的簡(jiǎn)稱是鹵水。

　　38國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.全國(guó)性的集團(tuán)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　B.中央企業(yè)繳納的所得稅

　　C.地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅

　　D.海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：增值稅，消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，部分企業(yè)的企業(yè)所得稅，證券交易稅(開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅)，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。
　三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　39某資源聯(lián)合開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)專門開(kāi)采的天然氣5千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。

　　(2)銷售開(kāi)采的原煤200萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額23400萬(wàn)元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。

　　(4)銷售天然氣4萬(wàn)千立方米，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。

　　(5)開(kāi)采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為234萬(wàn)元。

　　(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元;支付某小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)買原材料的不含稅運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

　　(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款共計(jì)250萬(wàn)元、增值稅42.5萬(wàn)元，已全部投入使用。

　　(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣稅率5%，銅礦資源稅6元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。

　　(2)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。

　　(3)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。

　　(4)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(5)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　參考解析:

　　(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200× 3+90÷602×3=1050(萬(wàn)元)

　　銷售原煤和洗煤的銷項(xiàng)稅額=23400×17%+15840×172=6670.8(萬(wàn)元)

　　(2)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬(wàn)元)

　　銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬(wàn)元)

　　(3)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬(wàn)元)

　　銷售銅礦石的銷項(xiàng)稅=234+(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)

　　(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×3Z+42.5=1238.5(萬(wàn)元)

　　(5)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6670.8+865.8+34=7570.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=7570.6-1238.5=6332.1(萬(wàn)元)
40 A國(guó)公民羅伯特于2013年3月～12份在華工作，在華工作期間取得收入如下：

　　(1)每月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資24000元;12月取得回國(guó)探親費(fèi)20000元。

　　(2)5月羅伯特以10萬(wàn)元購(gòu)買甲公司“打包債權(quán)”20萬(wàn)元，其中A欠甲公司10萬(wàn)元，B欠甲公司6萬(wàn)元，C欠甲公司4萬(wàn)元。2013年6月羅伯特從B債務(wù)人處追回債款5萬(wàn)元。

　　(3)羅伯特于7月為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，7月份分別支付l0000元、15000元，8月份支付3500元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)。

　　(4)羅伯特通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定羅伯特收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。

　　(5)10月份羅伯特從中國(guó)境內(nèi)任職單位低價(jià)購(gòu)進(jìn)一套住房，單位僅僅要求支付房屋成本25萬(wàn)元，該房屋的市場(chǎng)價(jià)格31萬(wàn)元。

　　(6)羅伯特將美國(guó)某知名作家的小說(shuō)翻譯成中文，當(dāng)月由境內(nèi)某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算3月～12月份羅伯特工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算羅伯特處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算羅伯特設(shè)計(jì)規(guī)劃圖取得的所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算羅伯特拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(5)計(jì)算羅伯特低價(jià)購(gòu)房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　(6)計(jì)算羅伯特取得稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)羅伯特在境內(nèi)居住時(shí)間為90天以上1年以內(nèi)，應(yīng)就境內(nèi)支付的工資納稅，回國(guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠。

　　2013年3月～12月份羅伯特工資收入在中國(guó)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(24000-4800)×25%-10053×10=37950(元)

　　(2)處置債權(quán)成本費(fèi)用一個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出X當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=(5-3)×20%=0.4(萬(wàn)元)=4000(元)

　　(3)勞務(wù)報(bào)酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收人”。因此，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　(4)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(5)單位低價(jià)向職工售房，職工因此少支付的價(jià)款，按工資薪金項(xiàng)目，適用年終一次性獎(jiǎng)金方法計(jì)稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法為：(310000-250000)÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)是555元。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(310000-250000)×20%-555=11445(元)

　　(6)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-96003×20%×(1-30%)=3136(元)

　　【英文答案】

　　(1)Robert has resided in the territory of China for more than 90 Days And LessThanOneYearheissubjecttoindividualincometaxbasedonthewagesearnedwithintheterritoryofChina，visitfeesisexemptfromindividualincometax.

　　IndividualincometaxpayableleviedonRobert’swagesfromMarchtoDecember2013inChina=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(Yuan)

　　(2)Thecostincurredfromdealingwithclaims=Actualcostincurredfrompurchasing‘packaged'claims×Bookvalueofclaimsneedtobedealtwith+Bookvalueof‘packaged’

　　claims=10×6/20=3(tenthousandYuan)，Taxpayable=(5-3)×20%=0.4(tenthousandYuan)=4000(Yuan)

　　(3)Whereincomereceivedfromrenderingservicesisone-offincome，taxableincomeShoul

　　dbedeterminedaccordingtothefrequencyofcollectioniWhereincomereceivedfromrend

　　eringservicescontinuously，taxableincomeshouldbedeterminedaccordingtotheincomere

　　ceivedfromonemonth;Designbusinessesaredividedintothreetimestocollecttheincome.

　　whichisreferredtoone-offincome，andnotcontinuousincome.SoIndividual

　　incometaxpayablefromdesigningbusiness=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(Yuan)

　　(4)Individualincometaxpayableleviedonincomefromsellingartwork=(500000-100000-50000)×20%=70000(Yuan)

　　(5)Wherecompanysellshousestoemployeesatlowerprice，thereducedpaymentsareSubject

　　totaxinaccordancewiththemethodofone-offbonusearneD.Thecalculationofindividualincometaxpayableisasfollow：

　　(310000-250000)÷12=5000(Yuan)，applicabletaxrateis20%，quickdeductionAmountis555Yuan.

　　Individualincometaxpayable=(310000-250000)×20%-555=11445(Yuan)

　　(6)Thedeductionlimitofthedonation=40000×(1-20%)×30%=9600(Yuan)

　　Taxpayableleviedonremunerationincome=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(Yuan)