1某市甲日化廠為增值稅一般納稅人。2013年8月進(jìn)口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，日化廠將進(jìn)口的香水精的80%用于生產(chǎn)高級化妝品。本月從國內(nèi)購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票，支付價款120萬元、增值稅20.4萬元;銷售化妝品取得不含稅銷售額500萬元。該企業(yè)本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅為( )。(本月取得的增值稅專用發(fā)票在本月認(rèn)證并抵扣，關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率30%)
A.31.81萬元
B.64.60萬元
C.38.38萬元
D.85萬元
參考答案：A
參考解析:
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-30%)×17%=32.79(萬元)
銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅=500×17%-32.79-20.4=31.81(萬元)
2 下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是( )。
A.資產(chǎn)出售方企業(yè)的股東從資產(chǎn)購買方取得的不競爭款項
B.個人將手稿原件拍賣的所得
C.將國外的作品翻譯出版取得的稿酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A屬于偶然所得;選項B屬于特許權(quán)使用費所得;選項C屬于稿酬所得。
3 某化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2013年6月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品100箱，不含稅售價為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品80箱，不含稅售價為1100元/箱;當(dāng)月還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。6月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為( )。(消費稅率30%)
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
參考答案：A
參考解析:
【解析】納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
應(yīng)納消費稅=(100×1000+80×1100+20×1100)×30%=63000(元)
4 某市化工企業(yè)2013年5月被查補前年少納增值稅10萬元、所得稅3萬元，被加收滯納金0.8萬元，被處罰款12萬元。該化工企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加為( )。
A.0.96萬元
B.1.2萬元
C.1.3萬元
D.2.5萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和，罰款和滯納金不作為城建稅的計稅依據(jù)。補繳城建稅和教育費附加以及地方教育附加合計=10×(7%+3%+2%)=1.2(萬元)
5 某航空公司占用林地4萬平方米用于辦公樓的建設(shè)，另占用經(jīng)濟林地l萬平方米用于建設(shè)飛機場跑道和停機坪，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅( )。
A.80萬元
B.82萬元
C.84萬元
D.85萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=4×20+1×2=82(萬元)
6 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.屬于收益性支出的實際發(fā)生的維簡費
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
7下列屬于稅務(wù)行政處罰聽證案件范圍的是( )。
A.對公民作出5000元罰款的案件
B.對公民作出1000元罰款的案件
C.對法人作出1000元罰款的案件
D.對法人作出5000元罰款的案件
參考答案：A
參考解析:
【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。
8 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，對納稅人以自產(chǎn)液體鹽連續(xù)加工固體鹽的稅務(wù)處理，下列選項中表述正確的是( )。
A.按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅
B.液體鹽移送環(huán)節(jié)不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數(shù)量計算納稅
C.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時不納稅
D.液體鹽移送環(huán)節(jié)按移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數(shù)量計算納稅
參考答案：A
參考解析:
【解析】對納稅人以自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量計算納稅。
9 根據(jù)營改增的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯誤的是( )。
A.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人
B.管道運輸服務(wù)屬于交通運輸業(yè)，適用的增值稅稅率為11%
C.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目銷售額，未分核算的，稅務(wù)機關(guān)核定
D.納稅人提供適用不同稅率或者征稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征稅率的銷售額
參考答案：C
參考解析:
【解析】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目銷售額，未分核算的，不得免稅、減稅。
10 在下列各項所得中，不免征個人所得稅的是( )。
A.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
C.失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金
D.領(lǐng)事館的外交代表在中國取得的所有所得
參考答案：D
參考解析:
【解析】A、B、c選項都是免征個人所得稅;D選項，按照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得才是免稅的，并不是所有的所得。
11 根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是( )。
A.2000元以下
B.200元以上5000元以下
C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下
D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下
參考答案：C
參考解析:
【解析】罰款限額是應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下。
12 2013年某作家出版一部長篇小說，1月份取得預(yù)付稿酬20000元，4月份小說正式出版，取得稿酬20000元，10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元，同年該小說在一家晚報連載100次，每次稿酬420元。該作家應(yīng)繳納個人所得稅( )。
A.20384元
B.20480元
C.25184元
D.26680元
參考答案：A
參考解析:
【解析】稿酬不論是預(yù)付還是分筆支付，均應(yīng)合并為征稅。
出版取得所得應(yīng)納個人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)
個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為。
連載取得的所得應(yīng)納個人所得稅=100×420×(1-20%)×20%×(1-30%)=4704(元)
小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。
拍賣所得應(yīng)納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)
合計應(yīng)繳納個人所得稅=4480+4704+16000=25184(元)
13 判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題的指標(biāo)是( )。
A.主營業(yè)務(wù)成本變動率
B.成本費用利潤率
C.單位產(chǎn)成品原材料耗用率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
參考答案：C
參考解析:
【解析】單位產(chǎn)成品原材料耗用率指標(biāo)的功能，是判斷納稅人是否存在賬外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。
14 某單位轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊辦公樓，原造價400萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定其重置成本為1200萬元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價格2000萬元，支付有關(guān)稅費111萬元，該不動產(chǎn)占用的土地，購進(jìn)發(fā)票上注明原購買支付價款l00萬元，轉(zhuǎn)讓項目應(yīng)納土地增值稅為( )。
A.90萬元
B.327.05萬元
C.415萬元
D.441萬元
參考答案：B
參考解析:
【解析】評估價格：重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(萬元)，扣除項目金額=840+111+100=1051(萬元)，增值額=2000-1051=949(萬元)，增值率=949÷1051×100%=90.29%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%，應(yīng)納土地增值稅=949×40%-1051×5%=327.05(萬元)。
15根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，以下屬于授權(quán)立法的是( )。
A.稅收征收管理法
B.車船稅法
C.企業(yè)所得稅法
D.土地增值稅暫行條例
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A、B、C均為全國人大和全國人大常委會制定的稅收法律。
16 位于某縣城的一化工廠，2013年1月企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.720000
B.800000
C.820000
D.900000
參考答案：B
參考解析:
【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000(元)。
17 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)一棟寫字樓，當(dāng)年完工并全部銷售，在與建筑安裝施工企業(yè)簽訂的合同中約定，工程款共計6000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)扣留建筑安裝施工企業(yè)20%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金。工程完工后，房地產(chǎn)企業(yè)支付給建筑安裝施工企業(yè)工程款4800萬元。建筑安裝施工企業(yè)就全部工程款6000萬元開具了發(fā)票，則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時可以扣除的金額為( )。
A.0萬元
B.1200萬元
C.4800萬元
D.6000萬元
參考答案：D
參考解析:
【解析】房地產(chǎn)企業(yè)在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。本題中質(zhì)量保證金已經(jīng)開具了發(fā)票所以質(zhì)量保證金可以全部扣除。
18 下列項目中，應(yīng)當(dāng)按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。
A.小汽車輪胎
B.翻新輪胎
C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎
D.子午線輪胎
參考答案：A
參考解析:
【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。
19 下列項目中，應(yīng)在退還增值稅、消費稅、營業(yè)稅時一并退還城建稅的是( )。
A.“三稅”發(fā)生先征后退
B.“三稅”發(fā)生先征后返
C.“三稅”發(fā)生減免稅
D.“三稅”發(fā)生即征即退
參考答案：C
參考解析:
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費附加，一律不予退(返)還。
20 關(guān)于契稅，下面說法不正確的是( )。
A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅
B.減免土地出讓金的同時減免契稅
C.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅
參考答案：B
參考解析:
【解析】國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。
21 下列項目中，屬于消費稅“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A.電動汽車
B.高爾夫車
C.中輕型商務(wù)客車
D.雪地車
參考答案：C
參考解析:
【解析】電動汽車、高爾夫車和雪地車均不征收消費稅。
22 下列計算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是( )。
A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅
C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%～30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值
參考答案：B
參考解析:
【解析】選項A，地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)余值為計稅依據(jù);選項c，地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;選項D，地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。
23 關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是( )。
A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費稅
B.底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格
C.銷售汽車的納稅人代收的保險費，一律不計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅
D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
參考答案：D
參考解析:
【解析】選項A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅及消費稅;選項B，底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格的70%;選項C，代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項，應(yīng)視為代收單位價外費用，購買者支付的價費款，應(yīng)并人計稅價格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費的款項，不并入計稅價格中征收車輛購置稅。
24 某木制品公司(一般納稅人)在2013年12月生產(chǎn)非性高檔木筷1000箱，每箱不含稅售價800元;另生產(chǎn)未經(jīng)打磨的性木筷子500箱，單箱不含稅售價200元。本月的產(chǎn)品全部銷售，木制性筷子的消費稅稅率為5%。則當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅合計為( )。
A.203500元
B.72000元
C.46250元
D.158000元
參考答案：D
參考解析:
【解析】木制性筷子征收范圍包括各種規(guī)格的木制性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制性筷子屬于本稅目征稅范圍。應(yīng)納增值稅=(1000×800+500×200)×17%=153000(元)，應(yīng)納消費稅=500×200×5%=5000(元)，合計為：153000+5000=158000(元)。
二、多項選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
25 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有( )。
A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛
B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買l輛自用進(jìn)口小汽車
D.森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買l輛自用國產(chǎn)小汽車免稅。
26在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷原則的表述，正確的有( )。
A.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B.不同層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C.國際法優(yōu)于國內(nèi)法
D.實體法從舊，程序法從新
參考答案：A,C,D
參考解析:
【解析】由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法;三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法;四是實體法從舊，程序法從新。
27 下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的表述中，正確的有( )。
A.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅，也可以退(返)還
B.城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和3%三檔稅率
D.城市維護建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還，選項C中，城建稅的比例稅率分別為7%、5%和1%。
28 下列關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，正確的有( )。
A.非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.08%
B.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%
C.投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%
D.短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%
參考答案：B,C,D
參考解析:
【解析】非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%。
29 下列項目中，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的有( )。
A.在基建工地臨時搭建的辦公室，施工期間免征房產(chǎn)稅
B.損壞不堪使用的房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.居民有兩處以上住房的，只對其中一處免征房產(chǎn)稅
D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】居民自住房產(chǎn)，不分面積或套數(shù)多少，一律免稅。
30 我國對進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用的標(biāo)準(zhǔn)有( )。
A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)
B.全部加工標(biāo)準(zhǔn)
C.實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)
D.輸入地標(biāo)準(zhǔn)
參考答案：A,C
參考解析:
【解析】我國對進(jìn)口貨物確定原產(chǎn)地所采用國際通用的兩個標(biāo)準(zhǔn)，分別是全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)。
31下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有( )。
A.稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施
B.國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章
C.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過
D.《個人所得稅法》由全國人民代表大會及其常委會制定
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】稅收法律應(yīng)該由全國人大及其常委會審議通過，并由國家主席發(fā)布，國務(wù)院無權(quán)審議。稅收行政法規(guī)不需人大審議通過。
32 以下關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中錯誤的有( )。
A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計人房屋價值繳納房產(chǎn)稅，比如，電梯、中央空調(diào)
B.對于個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起發(fā)生納稅義務(wù)
D.對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)當(dāng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，電梯、中央空調(diào)應(yīng)當(dāng)計入。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。對于個人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照征房產(chǎn)稅。
33 下列各項所得中，屬于個人所得稅免稅項目的有( )。
A.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費
B.個人取得的教育儲蓄存款的利息收入
C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼
D.對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】外籍個人非現(xiàn)金方式取得住房補貼才享受免稅。
34 下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有( )。
A.對留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格
B.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
C.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以進(jìn)口成交價格確定完稅價格
D.進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前申報關(guān)稅
參考答案：A,B,D
參考解析:
【解析】保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價格作為完稅價格，所以，選項C錯誤。
35 下列各項中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A.購買使用行為
B.進(jìn)口使用行為
C.受贈使用行為
D.獲獎使用行為
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
【解析】以上選項均屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
36 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
B.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率
C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計算
參考答案：A,B,C
參考解析:
【解析】試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
37 下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。
A.古舊圖書
B.避孕藥品和用具
C.國家計劃內(nèi)出口的原油
D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
參考答案：A,B
參考解析:
【解析】選項C，自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅;選項D，進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物是免稅并退稅的。
38 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛計算車輛購置稅會用到低計稅價格的有( )。
A.企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車
B.減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車
C.受贈、獲獎方式下取得已確認(rèn)車輛價格的家庭小汽車
D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛
參考答案：B,D
參考解析:
【解析】A選項，企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計稅價格計稅;c選項，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅依據(jù)，能提供車輛價格的，按購置價格;凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價格，由主管稅務(wù)總局核定的相應(yīng)類型的應(yīng)稅車輛的低計稅價格確定。
三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)
39 某大型運輸公司下設(shè)陸運事業(yè)部和水運事業(yè)部，分別從事陸運和水運業(yè)務(wù)。2013年陸運事業(yè)部的車輛資產(chǎn)如下：
(1)年初擁有整備質(zhì)量5噸的貨車26輛;整備質(zhì)量4噸的掛車l0輛。
(2)因業(yè)務(wù)擴張需要，2013年2月進(jìn)口11輛1.6升排氣量的高檔小轎車營運，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元/輛;當(dāng)月辦理車輛登記手續(xù)。
2013年水運事業(yè)部的船舶資產(chǎn)如下：年初有凈噸位4000噸的機動船15艘，稅額為5元/噸;凈噸位1600噸的8型機動船為5艘，稅額為.4元/噸;3200千瓦的拖船6艘，稅額為4元/噸;凈噸位200噸的非機動駁船10艘，稅額為3元/噸。
(該企業(yè)所在地貨車、掛車的年稅額40元/噸，乘用車年稅額480元/輛。小轎車關(guān)稅稅率28%，消費稅稅率9%)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)該公司陸運事業(yè)部進(jìn)口車輛應(yīng)繳納的車輛購置稅;
(2)該公司陸運事業(yè)部進(jìn)口車輛當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅;
(3)該公司陸運事業(yè)部當(dāng)年應(yīng)該繳納的車船稅;
(4)該公司水運事業(yè)部應(yīng)該繳納的車船稅。
參考解析:
(1)該公司陸運事業(yè)部進(jìn)口車輛當(dāng)年應(yīng)繳納車輛購置稅=11×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%×10000=386813.19(元)
(2)該公司陸運事業(yè)部進(jìn)口車輛當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=11×480×11/12=4840(元)
(3)該公司陸運事業(yè)部應(yīng)該繳納的車船稅：
貨車應(yīng)納稅額=26×5×40=5200(元)
掛車應(yīng)納稅額=10×4×40×50%=800(元)
陸運事業(yè)部應(yīng)納車船稅合計=4840+5200+800=10840(元)
(4)該公司水運事業(yè)部應(yīng)該繳納的車船稅：
應(yīng)納車船稅=4000×15×5+1600×5×4+3200×0.67×4×6×50%+200×10×3×50%=360728(元)
40 中國公民李某為某高校老師，2013年的收入情況如下：
(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報連載，6月份取得稿費1000元，7月份取得稿費1000元，8月份取得稿費1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。
(2)6月份，購買社會福利彩票中獎20萬元，通過非營利的社會團體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈了8萬元。
(3)當(dāng)年購入一套商品房，領(lǐng)取提存的住房公積金5萬元用于裝修。
(4)學(xué)校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補貼，3月底收到補貼500元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月300元。3月份工資2300元，當(dāng)月發(fā)放第一季度考核獎金4000元。
要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個人所得稅;
(2)計算李某當(dāng)年社會福利彩票中獎收入應(yīng)納的個人所得稅;
(3)計算李某領(lǐng)取提存的住房公積金應(yīng)納的個人所得稅;
(4)計算李某3月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲第一季度考核獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。
參考解析:
(1)稿酬收入應(yīng)繳納個人所得稅=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+
1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)
(2)彩票中獎所得應(yīng)納個人所得稅=(200000-80000)×20%=24000(元)
(3)領(lǐng)取提存的住房公積金，免征個人所得稅。
(4)3月份工資、公務(wù)用車補貼和所獲第一季度獎金應(yīng)合并計算繳納個人所得稅=[2300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=195(元)
【英文答案】
(1)Individual income tax payable levied on remuneration income=(5000+3000)×(1
-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(Yuan)
(2)Individual income tax payable levied on the income from winning lottery=(200000-
80000)×20%=24000(Yuan)
(3)Individual income tax is exempt for receiving the housing funds deposited.
(4)Individual intome tax payable levied on March salary，car benefits and the bonus earned in the first quarter=[2300+(500-300)+4000-3500]×10%-105=195(Yuan)
