一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 2013年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)取得收入110萬元，取得土地使用權(quán)的成本為100萬元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)。

　　A.4萬元

　　B.3.82萬元

　　C.2.84萬元

　　D.1.19萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】扣除項(xiàng)目金額=100+(110-100)×5%×(1+7%+3%)=100.55(萬元);增值額=110-100.55=9.45(萬元);增值率=9.45÷100.55×100%=9.40%;應(yīng)繳納的土地增值稅=9.45×30%=2.84(萬元)。

　　2 某企業(yè)3年前進(jìn)口的一臺(tái)500萬元設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外修理費(fèi)45萬元，料件費(fèi)15萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，關(guān)稅稅率25%。該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅(　　)。

　　A.11.25萬元

　　B.15萬元

　　C.125萬元

　　D.140萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納的關(guān)稅=(45+15)×25%=15(萬元)。

　　3 按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　B.納稅人提供建筑業(yè)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　4 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(　　)。

　　A.2.5萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.20萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的大節(jié)約所得稅額(　　)。

　　A.14萬元

　　B.11.2萬元

　　C.2.8萬元

　　D.1.3萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】這種情況下一分為二好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。

　　6 非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

　　B.出租境外房屋而取得的收入

　　C.從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入

　　D.因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】非居民納稅人只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

　　7 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售

　　D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售不再繳納消費(fèi)稅。

　　8 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，需要退還已繳納的城建稅

　　D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　9 下列說法不符合車船稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.車船稅的征稅范圍包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

　　B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，不繳納車船稅

　　C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率折算為凈噸位計(jì)算征收車船稅

　　D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，而不是不繳納車船稅。

　　10 某市煙廠為增值稅一般納稅人，2013年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，2013年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。

　　A.17.16萬元

　　B.42.36萬元

　　C.41.06萬元

　　D.47.64萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)
　11 某出版社2013年10月接受捐贈(zèng)小汽車5輛，該汽車的價(jià)格不能取得購(gòu)置價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的低計(jì)稅價(jià)格為120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購(gòu)置稅為(　　)。

　　A.86400元

　　B.75000元

　　C.93919.14元

　　D.60000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，凡不能取得該型車輛的購(gòu)置價(jià)格，或者低于低計(jì)稅價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=120000×5×10%=60000(元)。

　　12 稅務(wù)行政訴訟應(yīng)當(dāng)遵循的原則，不包括(　　)。

　　A.人民法院特定主管原則

　　B.合法性審查原則

　　C.調(diào)解原則

　　D.起訴不停止執(zhí)行原則

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原則。

　　13 某銀行2013年以債權(quán)人身份承受甲破產(chǎn)企業(yè)房屋所有權(quán)，總價(jià)600萬元，又以債權(quán)人身份承受乙企業(yè)抵債的土地使用權(quán)，總價(jià)300萬元;隨后以承受的甲企業(yè)的房屋和乙企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其債權(quán)人丙企業(yè)，共作價(jià)1000萬元。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列處理方法正確的是(　　)。(當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的契稅稅率4%)

　　A.該銀行應(yīng)繳納契稅12萬元

　　B.丙企業(yè)不繳納契稅

　　C.該銀行應(yīng)繳納契稅36萬元

　　D.該銀行不繳納契稅

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，所以甲企業(yè)和乙企業(yè)不繳納契稅;銀行以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房屋，免征契稅，但是銀行獲得抵債的房屋，要視同房屋買賣，應(yīng)納的契稅=300×4%=12(萬元);丙企業(yè)繳納契稅，丙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅=1000×4%=40(萬元)

　　14 2013年4月，某企業(yè)將其與辦公樓相連的地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值100萬元，地下建筑物原價(jià)200萬元，該企業(yè)所在省財(cái)政和地方稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2013年4月至12月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)。

　　A.0.95萬元

　　B.1.15萬元

　　C.1.26萬元

　　D.1.89萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(100+200×50%)×(1-30%)×1.2%×9÷12=1.26(萬元)

　　15 某航運(yùn)公司2013年5月6日購(gòu)置機(jī)動(dòng)船舶3艘，每艘凈噸位1200噸，購(gòu)置養(yǎng)殖漁船2艘，凈噸位2 000噸，拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1600千瓦，所購(gòu)船舶均在5月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸以上2 000噸以下的，每噸4元。2013年該公司應(yīng)繳納車船稅(　　)。

　　A.11029.33元

　　B.11732元

　　C.26667元

　　D.16000元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】養(yǎng)殖漁船免稅，拖船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

　　應(yīng)納車船稅=1200×3×4÷12×8+1600×0.67×4×50%÷12×8=11029.33(元)

　　16 張先生2013年6月份銷售一套非普通住房取得銷售收入120萬元。該住房為張先生于2010年6月份購(gòu)買取得，取得的購(gòu)房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為(　　)。

　　A.1.8萬元

　　B.2.7萬元

　　C.4.5萬元

　　D.6萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年的普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬元)。

　　17 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是(　　)。

　　A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易

　　B.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　18 某公司2013年擁有船舶2艘，凈噸位分別為250噸、180噸;100千瓦的拖船1艘。已知凈噸位小于200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅為(　　)。

　　A.1741元

　　B.1640.5元

　　C.2500元

　　D.2250元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】該公司2013年應(yīng)繳納的車船稅=250×4+180×3+100×0.67×3×50%=1640.5(元)

　　19 下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.捕撈漁船免征車船稅

　　B.警用車船免征車船稅

　　C.混合動(dòng)力車免征車船稅

　　D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

　　20 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.軍事設(shè)施占用耕地

　　B.養(yǎng)老院占用耕地

　　C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

　　D.飛機(jī)跑道占用耕地

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，軍事設(shè)施占用耕地，免稅;選項(xiàng)B，養(yǎng)老院占用耕地，免稅;選項(xiàng)D，飛機(jī)跑道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
　21 某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽50000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽資源稅稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅(　　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.16萬元

　　D.20萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅=(12000×10-10000×2)÷10000=10(萬元)

　　22 按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價(jià)格是(　　)。

　　A.海關(guān)審定的租金

　　B.海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格

　　C.貨物的成交價(jià)格

　　D.一般進(jìn)口貨物估定的完稅價(jià)格

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格;當(dāng)留購(gòu)租賃貨物時(shí)才以審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格;當(dāng)承租人申請(qǐng)性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意可以按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法估定完稅價(jià)格。

　　23 關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)算，下列說法正確的是(　　)。

　　A.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

　　B.底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格

　　C.銷售汽車的納稅人代收的保險(xiǎn)費(fèi)，一律不計(jì)入計(jì)稅依據(jù)中征收車輛購(gòu)置稅

　　D.進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計(jì)稅價(jià)格一關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包含關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計(jì)稅價(jià)格的70%;選項(xiàng)C，代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取款項(xiàng)，應(yīng)視為代收單位價(jià)外費(fèi)用，購(gòu)買者支付的價(jià)費(fèi)款，應(yīng)并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并入計(jì)稅價(jià)格中征收車輛購(gòu)置稅。

　　24下列不屬于稅法基本原則的是(　　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.法律優(yōu)位原則

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則，不是基本原則。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　25 根據(jù)征管法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有(　　)。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

　　C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)D正確的表述是發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　26 轉(zhuǎn)讓房屋過程中，下列關(guān)于印花稅和契稅的征收管理的陳述，正確的有(　　)。

　　A.印花稅和契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

　　B.契稅由當(dāng)事人向房屋所在地征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　C.印花稅和契稅均一律不得適用核定征稅方式

　　D.買賣雙方均要負(fù)擔(dān)印花稅

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】在拒不提供應(yīng)稅憑證或未按規(guī)定建立印花稅登記簿等規(guī)定條件，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定印花稅計(jì)稅依據(jù);當(dāng)房屋價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以核定契稅計(jì)稅依據(jù)。

　　27 下列關(guān)于確定資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有(　　)。

　　A.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的高價(jià)格計(jì)算資源稅

　　B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。

　　28 下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有(　　)。

　　A.實(shí)行從價(jià)定率征收的以銷售額為計(jì)稅依據(jù)

　　B.自2011年11月1日起，中外合作開采石油資源繳納資源稅

　　C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，不用繳納資稅

　　D.納稅人在資源稅納稅申報(bào)時(shí)，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)將其應(yīng)稅和減免稅項(xiàng)目分別計(jì)算和報(bào)送

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

　　29 根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有(　　)。

　　A.某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)

　　B.某咨詢公司為個(gè)人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

　　C.某動(dòng)畫公司聘用動(dòng)畫人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫

　　D.某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

　　30 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　　)。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　【解析】新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿l年時(shí)開始繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確;新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。

　　31 關(guān)于關(guān)稅的征收管理的規(guī)定，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物進(jìn)(出)境地海關(guān)申報(bào)

　　B.關(guān)稅的延期繳納稅款，長(zhǎng)不得超過6個(gè)月

　　C.關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日可予扣除

　　D.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　【解析】關(guān)稅滯納金按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，法定節(jié)假日不予扣除;進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。

　　32 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列費(fèi)用可以稅前直接扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的屬于資本性支出的維簡(jiǎn)費(fèi)

　　D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。

　　33 下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有(　　)。

　　A.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　B.出租國(guó)有土地使用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

　　D.與其他單位交換國(guó)有土地使用權(quán)

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)A出讓國(guó)有土地使用權(quán)，屬于土地一級(jí)市場(chǎng)行為，不征土地增值稅;選項(xiàng)B出租國(guó)有土地使用權(quán)，因沒發(fā)生權(quán)屬變更，不征土地增值稅。

　　34 根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策，下列說法正確的有(　　)。

　　A.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　C.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　D.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　35 下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有(　　)。

　　A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　B.銷售商品混凝土

　　C.納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　【解析】納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　36下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收權(quán)利的有(　　)。

　　A.緩期征稅權(quán)

　　B.延期申報(bào)權(quán)

　　C.行政復(fù)議權(quán)

　　D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】選項(xiàng)B、C是納稅人的權(quán)利。

　　37 關(guān)于關(guān)稅稅率的運(yùn)用，下列說法正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)出口貨物應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅

　　B.加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率征稅

　　C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施稅率征稅

　　D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物分期付稅時(shí)，應(yīng)按再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　【解析】加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤;暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征收，故選項(xiàng)C不正確。

　　38稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是(　　)。

　　A.保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序

　　B.保障國(guó)家財(cái)政收入

　　C.維護(hù)納稅人的合法權(quán)益

　　D.保障征收機(jī)關(guān)的權(quán)利使用

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　【解析】稅收法律關(guān)系的保護(hù)，實(shí)質(zhì)上就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序、保障國(guó)家財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
　三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　39 王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)年初業(yè)余時(shí)間撰寫中篇管理經(jīng)驗(yàn)心得，并在某報(bào)刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。

　　(2)8月開始被公司派到某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時(shí)取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。

　　(3)2013年11月份從非任職的某公司取得董事費(fèi)收入12萬元，按照合同約定，該公司代付王先生的個(gè)稅。

　　(4)2013年12月份，轉(zhuǎn)讓其持有的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)計(jì)算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)計(jì)算王先生8月應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅。

　　(3)計(jì)算王先生取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)計(jì)算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　(2)雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用�？劾U個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　(3)董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　由于個(gè)稅由公司代付，王先生取得的l20000元是稅后收入，應(yīng)該還原計(jì)算個(gè)稅。代付個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)

　　王先生董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=132941.18×40%-7000=46176.47(元)

　　(4)王先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000× 20%=30000(元)

　　40 位于A市的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)取得土地使用權(quán)，合同中注明金額2120萬元，已辦理土地使用權(quán)證;

　　(2)當(dāng)年1月～9月中旬開發(fā)住宅樓，總建筑面積10000平方米，其中配套的會(huì)所占地1000平方米;

　　(3)在開發(fā)住宅樓的過程中，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元;

　　(4)會(huì)所開發(fā)成本280萬元，建成后所有權(quán)歸全體住宅樓業(yè)主。該公司全年發(fā)生銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用820萬元;

　　(5)9月，A市某工業(yè)企業(yè)與房地產(chǎn)公司達(dá)成團(tuán)購(gòu)協(xié)議，合同約定工業(yè)企業(yè)以現(xiàn)金5000萬元和一塊土地使用權(quán)作價(jià)4600萬元交換上述住宅樓和配套會(huì)所。

　　(注：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加;

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳印花稅;

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值額時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì);

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額;

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算的土地增值稅的增值額;

　　(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　參考解析:

　　(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的印花稅=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(萬元)

　　(3)地價(jià)款=2120(萬元)

　　開發(fā)成本=2600+280=2880(萬元)

　　應(yīng)扣除的地價(jià)款、開發(fā)成本合計(jì)=2120+2880=5000(萬元)

　　(4)開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目,金額=5000×8%+5000×20%=1400(萬元)

　　(5)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=528+5000+1400=6928(萬元)

　　增值額=9600-6928=2672(萬元)

　　(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2672×30%=801.6(萬元)
41 某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城，增值稅一般納稅人，2013年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)年初擁有土地面積共計(jì)50000平方米，其中：企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年5月建造倉(cāng)庫(kù)新購(gòu)入耕地2500平方米，簽訂的合同上注明價(jià)款1500萬元，并取得了土地使用證，使用其中的部分土地來建倉(cāng)庫(kù)。

　　(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元，其中，房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元，凈值為2500萬元;本年7月，倉(cāng)庫(kù)建成，并辦理驗(yàn)收手續(xù)，賬面價(jià)值580萬元。

　　(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對(duì)外出租(賬面原值1000萬)，合同約定租期兩年，租金共計(jì)100萬元，當(dāng)年收取租金50萬元;

　　(4)9月與保險(xiǎn)公司簽訂一份牧業(yè)保險(xiǎn)合同，注明保險(xiǎn)費(fèi)80萬元。

　　(5)企業(yè)當(dāng)年符合國(guó)家政策，取得北京工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項(xiàng)專利權(quán)，合同約定金額為1500萬元。

　　(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗�地占用稅�?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)企業(yè)2013年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅;

　　(2)企業(yè)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅;

　　(3)企業(yè)2013年應(yīng)納印花稅;

　　(4)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅。

　　參考解析:

　　(1)企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)

　　應(yīng)納耕地占用稅=2500×20=50000(元)

　　企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)

　　(2)企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×5/12×10000=440300(元)

　　企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)

　　企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=440300+60000=500300(元)

　　(3)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、貼息貸款合同免征印花稅。

　　企業(yè)應(yīng)納印花稅=1500×0.05%×10000+5+100 ×0.1%×10000+1500×0.05%×10000=16005(元)

　　(5)企業(yè)2013年應(yīng)納契稅=1500×3%×10000=450000(元)