一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列處理中，不能增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的是(　)。

　　A.針對(duì)余額為零的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行函證

　　B.對(duì)收入按細(xì)類(lèi)進(jìn)行分析

　　C.針對(duì)余額為零的銀行存款明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行函證

　　D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多或未曾接觸過(guò)的被審計(jì)單位員工進(jìn)行詢(xún)問(wèn)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)零余額銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶(hù)不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低)，因此，選項(xiàng)C是常規(guī)審計(jì)程序，不能增強(qiáng)不可預(yù)見(jiàn)性。

　　2A公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A公司2014年1月20日向B公司銷(xiāo)售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)賬務(wù)處理。同年2月1日，B公司收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是3月20日。以下對(duì)此業(yè)務(wù)的處理方式中正確的是(　　)。

　　A.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

　　B.作為2013年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

　　C.作為2014年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

　　D.作為2014年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷(xiāo)售退回處理

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的定義。

　　3下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

　　C.詢(xún)證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

　　D.如果應(yīng)收賬款回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A不正確;函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期借款等需要函證的項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B不正確;如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對(duì)說(shuō)不存在錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動(dòng)中，不屬于控制活動(dòng)要素的是(　)。

　　A.授權(quán)

　　B.對(duì)控制的監(jiān)督

　　C.信息處理

　　D.職責(zé)分離

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對(duì)控制的監(jiān)督和控制活動(dòng)同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關(guān)系�？刂苹顒�(dòng)包括與下列相關(guān)的活動(dòng)：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。

　　5在詢(xún)問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)對(duì)象通常不包括的是(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.董事會(huì)成員

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　詢(xún)問(wèn)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常不可行。

　　6注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是(　　)。

　　A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫(xiě)錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫(xiě)一份，并將原分析表銷(xiāo)毀

　　B.對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒(méi)有簽字的，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

　　C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

　　D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告目前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

　　7下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢(xún)證者在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函

　　B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

　　C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢(xún)證者一定已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤

　　D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢(xún)證者已收到詢(xún)證函且核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢(xún)證者根本未收到詢(xún)證函或者根本就對(duì)詢(xún)證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。

　　8目前，越來(lái)越多的企業(yè)涉足電子商務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮電子商務(wù)(e.commerce)的目的是(　)。

　　A.對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)提出咨詢(xún)意見(jiàn)

　　B.對(duì)電子商務(wù)系統(tǒng)提出鑒證結(jié)論

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)

　　D.深入了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)舞弊的考慮、對(duì)法律法規(guī)的考慮等等都是為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)服務(wù)的，雖然教材中沒(méi)有提及電子商務(wù)準(zhǔn)則，但考生當(dāng)舉一隅而以三隅反。

　　9在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是(　)。

　　A.信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)AB是注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　10甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并對(duì)外報(bào)出了審計(jì)報(bào)告，對(duì)于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是(　)。

　　A.A公司3月18日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

　　B.3月13日，法院判決A公司因上年的專(zhuān)利侵權(quán)而應(yīng)向C公司支付巨額賠款

　　C.3月30日，A公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款.

　　D.4月5日，D公司因質(zhì)量問(wèn)題退回了2013年12月份自A公司購(gòu)買(mǎi)的大額商品

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，為2014年新發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不產(chǎn)生影響;選項(xiàng)C，并非是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，而對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的影響審計(jì)意見(jiàn)的事項(xiàng)采取相應(yīng)的行動(dòng);選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期業(yè)務(wù)處理。
11注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會(huì)的是(　)。

　　A.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的影響

　　B.管理層曾在電視訪(fǎng)談中對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出過(guò)于樂(lè)觀(guān)的預(yù)期

　　C.管理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公

　　D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)AB屬于動(dòng)機(jī)或壓力;選項(xiàng)C屬于借口。

　　12如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，針對(duì)期初余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)計(jì)劃中對(duì)期初余額安排專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序

　　B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

　　C.在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可根據(jù)上期期末存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件確定存貨的期初余額

　　D.對(duì)期初固定資產(chǎn)原價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購(gòu)合同、原始發(fā)票、驗(yàn)收憑證等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在未能對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可復(fù)核上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件并結(jié)合其他程序來(lái)確定存貨的期初余額。

　　13注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開(kāi)展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是(　)。

　　A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

　　B.與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　C.確保重要性水平的合理性

　　D.不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒(méi)有確定重要性水平，因此也就無(wú)所謂確保重要性水平的合理性。

　　14下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，那么這些書(shū)面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.如果某項(xiàng)書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書(shū)面聲明不可靠

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書(shū)面聲明，以更新以前期間所作的書(shū)面聲明，更新后的書(shū)面聲明無(wú)需提及以前期間所作的聲明

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　盡管這些書(shū)面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)C不正確，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書(shū)面聲明不可靠;選項(xiàng)D不正確，更新后的書(shū)面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

　　15下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”

　　B.如果審計(jì)報(bào)告包含“按照法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，應(yīng)當(dāng)將其置于其他事項(xiàng)段中

　　C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明報(bào)告日期，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期

　　D.如果審計(jì)報(bào)告同時(shí)提及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和其他國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明審計(jì)準(zhǔn)則所述的國(guó)家或地區(qū)

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果審計(jì)報(bào)告包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”部分，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”兩部分。

　　16下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層是否知悉超出評(píng)估期間的、可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

　　C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間不得少于自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

　　D.被審計(jì)單位可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C錯(cuò)誤，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日的12個(gè)月。

　　17對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。下列關(guān)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的敘述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的要求進(jìn)行列報(bào)

　　C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中必須提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

　　D.由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中特別提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，而不是必須提及，故選項(xiàng)C不對(duì)。

　　18在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)汁師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

　　B.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

　　C.如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡陮?duì)控制測(cè)試一次

　　D.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　19下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.管理層缺乏誠(chéng)信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)

　　B.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的就是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，重新執(zhí)行用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。

　　20關(guān)于書(shū)面聲明，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書(shū)面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　D.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　書(shū)面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

　　21注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注其財(cái)務(wù)危機(jī)。下列各種跡象中，屬于財(cái)務(wù)危機(jī)的是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)主管人員離職且無(wú)人替代

　　B.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

　　C.重要原材料短缺

　　D.發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價(jià)值出現(xiàn)大幅下跌

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABC屬于經(jīng)營(yíng)方面可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。

　　22注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對(duì)較高的是(　　)。

　　A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　B.與公開(kāi)交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

　　23ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過(guò)程中，下列各項(xiàng)中，與其對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍不相關(guān)的是(　)。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　C.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　D.審計(jì)收費(fèi)

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　24在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨(dú)立的采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)的是(　　)。

　　A.編制購(gòu)貨訂單

　　B.編制請(qǐng)購(gòu)單

　　C.檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量

　　D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，請(qǐng)購(gòu)單由各個(gè)需求部門(mén)編制;選項(xiàng)C，由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)購(gòu)入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項(xiàng)D，通常屬于銷(xiāo)售部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任。

　　25注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中獲取到下列審計(jì)證據(jù)，其中證明力最弱的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人進(jìn)行函證所收回的回函

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的監(jiān)盤(pán)表

　　C.銀行對(duì)賬單

　　D.被審計(jì)單位的成本計(jì)算單

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　債務(wù)人詢(xún)證函的回函屬于外部直接取得的書(shū)面證據(jù)，證明力;銀行對(duì)賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手的外部證據(jù);注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的監(jiān)盤(pán)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，證明力較強(qiáng);成本計(jì)算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　26注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額的評(píng)估，有助于設(shè)計(jì)審計(jì)樣本和確定樣本規(guī)模，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，通常根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

　　B.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差率進(jìn)行評(píng)估

　　C.在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

　　D.根據(jù)所獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常對(duì)總體的預(yù)計(jì)誤差額進(jìn)行評(píng)估。

　　27如果在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括(　)。

　　A.將強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段緊接在審計(jì)意見(jiàn)段之后

　　B.使用“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)”或其他適當(dāng)標(biāo)題

　　C.明確提及被強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)以及相關(guān)披露的位置，以便能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到對(duì)該事項(xiàng)的詳細(xì)描述

　　D.指出審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有因該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)而改變

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)ABCD即注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)采取的措施。

　　28注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性.

　　B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　C.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　D.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　進(jìn)-步審計(jì)程序目的包括：通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性;通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

　　29會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)有(　)。

　　A.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

　　C.對(duì)于特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

　　D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要在以下兩個(gè)方面提出合理保證：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告。職業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德要求。

　　30關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是合理保證業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證業(yè)務(wù)

　　B.相比于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論。

　　31在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有(　)。

　　A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

　　C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

　　D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

　　32下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)詢(xún)證函時(shí)需要考慮的因素的有(　)。

　　A.函證針對(duì)的認(rèn)定

　　B.被詢(xún)證者的政治身份

　　C.溝通的方式

　　D.預(yù)期的被詢(xún)證者確認(rèn)或提供信息的能力

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，被詢(xún)證者政治身份與設(shè)計(jì)詢(xún)證函無(wú)關(guān)。

　　33審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無(wú)論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲�以�?shí)現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

　　C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

　　D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以�?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員;在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性;防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿;允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。

　　34在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的內(nèi)容有(　)。

　　A.內(nèi)部審計(jì)的客觀(guān)性

　　B.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　參考答案：A,B,C,D

　　35注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有(　)。

　　A.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

　　B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

　　C.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

　　D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

　　參考答案：C,D

　　參考解析:

　　從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序。
37A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀(guān)點(diǎn)：

　　(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確�？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目。

　　(2)控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。

　　(3)在控制測(cè)試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。

　　(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　(5)在控制測(cè)試中，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)‘抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金額一抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。

　　要求：針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀(guān)點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析:

　　(1)不正確�？傮w可以包括構(gòu)成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目，也可以只包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中的部分項(xiàng)目。

　　(2)不正確�？刂茰y(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，雖然樣本偏差率低于可容忍偏差率，但若兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受。

　　(3)不正確。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。

　　(4)不正確。隨意選樣屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用。

　　(5)正確。

　　(6)不正確。比率法在錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)最為適用，是大多數(shù)審計(jì)抽樣中注冊(cè)會(huì)計(jì)師首選的總體推斷方法。差額法通常更適用于錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元本身相關(guān)而不是與其金額相關(guān)的情況。
38在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，并要求出納在監(jiān)盤(pán)表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過(guò)5萬(wàn)元的銀行存款賬戶(hù)都進(jìn)行了函證。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢(xún)證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　要求：不考慮其他因素，指出W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　參考解析:

　　(1)監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金前通知出納做好準(zhǔn)備不恰當(dāng)，會(huì)降低審計(jì)程序的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性的檢查。

　　(2)X公司會(huì)計(jì)主管沒(méi)有參與盤(pán)點(diǎn)不恰當(dāng)。參與監(jiān)盤(pán)的人員應(yīng)當(dāng)包括出納、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(3)W注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金不恰當(dāng)。應(yīng)由出納盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。

　　(4)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”簽字人員不恰當(dāng)。“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”應(yīng)由出納、會(huì)計(jì)主管和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。

　　(5)只對(duì)期末對(duì)賬單余額超過(guò)5萬(wàn)元的賬戶(hù)進(jìn)行函證不恰當(dāng)。應(yīng)對(duì)所有銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行函證，包括零余額賬戶(hù)和2013年注銷(xiāo)的賬戶(hù)。

　　(6)由出納人員將銀行詢(xún)證函帶至銀行蓋章后交回不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證過(guò)程進(jìn)行控制，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自發(fā)函，并要求銀行將回函直接寄至?xí)��?jì)師事務(wù)所。

　　39A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)質(zhì)量控制的人員，在對(duì)2013年度各項(xiàng)本事務(wù)所完成的審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　(1)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)期間，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨同乙公司參加了公司周年年會(huì)，并在年會(huì)舉行晚會(huì)期問(wèn)抽獎(jiǎng)獲取一輛轎車(chē)。

　　(2)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目組成員審計(jì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子大學(xué)即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔(dān)任銷(xiāo)售經(jīng)理。

　　(3)客戶(hù)丁公司拖欠ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用，在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審討‘費(fèi)用舉今尚未支付。

　　(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與了戊公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審討‘業(yè)務(wù)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子擁有庚公司25%的股權(quán)，同時(shí)戊公司擁有庚公司15%的股權(quán)。

　　(5)己公司在2011年首次公開(kāi)發(fā)行證券，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2012年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中E注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審汁合伙人。

　　要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　參考解析:

　　(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了影響其客觀(guān)、公正性的禮品和款待。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子擬加入審計(jì)客戶(hù)，且剛畢業(yè)不具備相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)即可擔(dān)任較高的職位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)客戶(hù)在審計(jì)報(bào)告出具前付清上一年度的審計(jì)費(fèi)用，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)業(yè)務(wù)要求，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶(hù)也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)這一不利影響。

　　(5)產(chǎn)生不利影響。如果審計(jì)客戶(hù)是首次公開(kāi)發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過(guò)兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。