1注冊會計師的下列處理中，不能增強審計程序不可預見性的是( )。
A.針對余額為零的應收賬款明細賬戶進行函證
B.對收入按細類進行分析
C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證
D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問
參考答案：C
參考解析:
審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關的重大錯報風險很低)，因此，選項C是常規(guī)審計程序，不能增強不可預見性。
2A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，B公司收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是( )。
A.作為2013年財務報表日后事項的調(diào)整事項
B.作為2013年財務報表日后事項的非調(diào)整事項
C.作為2014年財務報表日后事項的調(diào)整事項
D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理
參考答案：D
參考解析:
該項銷售業(yè)務發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。
3下列有關函證的說法中，正確的是( )。
A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內(nèi)實施函證
B.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目
C.詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出
D.如果應收賬款回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報
參考答案：C
參考解析:
對應收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確;函證同樣適用于應收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B不正確;如果回函結果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的，但不能絕對說不存在錯報，所以選項D錯誤。
4控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，下列活動中，不屬于控制活動要素的是( )。
A.授權
B.對控制的監(jiān)督
C.信息處理
D.職責分離
參考答案：B
參考解析:
對控制的監(jiān)督和控制活動同屬內(nèi)部控制要素，二者是并列關系�？刂苹顒影ㄅc下列相關的活動：授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。
5在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。
A.內(nèi)部審計人員
B.財務總監(jiān)
C.證券監(jiān)管機構
D.董事會成員
參考答案：C
參考解析:
詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。
6注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了下列處理，其中不正確的是( )。
A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對審計工作中需要復核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽
C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可
D.補充記錄在審計報告目前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)
參考答案：B
參考解析:
應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。
7下列關于消極式函證的說法中，不正確的是( )。
A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)
C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤
D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序
參考答案：C
參考解析:
采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項C的結論過于絕對。
8目前，越來越多的企業(yè)涉足電子商務，注冊會計師在財務報表審計中考慮電子商務(e.commerce)的目的是( )。
A.對電子商務系統(tǒng)提出咨詢意見
B.對電子商務系統(tǒng)提出鑒證結論
C.對財務報表形成審計意見
D.深入了解被審計單位內(nèi)部控制
參考答案：C
參考解析:
財務報表審計的目標是對財務報表發(fā)表審計意見，對舞弊的考慮、對法律法規(guī)的考慮等等都是為對財務報表發(fā)表恰當審計意見服務的，雖然教材中沒有提及電子商務準則，但考生當舉一隅而以三隅反。
9在實施細節(jié)測試時，注冊會計師主要關注的抽樣風險是( )。
A.信賴不足風險
B.信賴過度風險
C.誤受風險
D.誤拒風險
參考答案：C
參考解析:
誤拒風險影響審計效率，誤受風險影響審計效果，因此注冊會計師更關注誤受風險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關注的抽樣風險。
10甲注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并對外報出了審計報告，對于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情況，其中甲注冊會計師應當采取行動的是( )。
A.A公司3月18日發(fā)生火災，損失嚴重
B.3月13日，法院判決A公司因上年的專利侵權而應向C公司支付巨額賠款
C.3月30日，A公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款.
D.4月5日，D公司因質(zhì)量問題退回了2013年12月份自A公司購買的大額商品
參考答案：B
參考解析:
選項A，為2014年新發(fā)生的事項，對2013年度財務報表并不產(chǎn)生影響;選項C，并非是在審計報告日已經(jīng)存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經(jīng)存在的影響審計意見的事項采取相應的行動;選項D，應作為當期業(yè)務處理。
11注冊會計師應當評價通過風險評估程序和相關活動獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素。下列舞弊風險因素中，屬于機會的是( )。
A.管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響
B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預期
C.管理層認為被審計單位待遇不公
D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級
參考答案：D
參考解析:
選項AB屬于動機或壓力;選項C屬于借口。
12如果上期財務報表未經(jīng)審計，針對期初余額，注冊會計師執(zhí)行的審計程序不恰當?shù)氖? )。
A.如果期初余額對本期財務報表重要，注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序
B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)
C.在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤的情況下，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額
D.對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等
參考答案：C
參考解析:
在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結合其他程序來確定存貨的期初余額。
13注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，下列各項中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是( )。
A.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力
B.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解
C.確保重要性水平的合理性
D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的事項
參考答案：C
參考解析:
在執(zhí)行初步業(yè)務活動時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。
14下列有關書面聲明的說法中正確的是( )。
A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
C.如果某項書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠
D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明
參考答案：B
參考解析:
盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確;選項C不正確，此時注冊會計師應當調(diào)查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠;選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。
15下列關于審計報告的表述中錯誤的是( )。
A.審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”
B.如果審計報告包含“按照法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，應當將其置于其他事項段中
C.審計報告應當注明報告日期，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期
D.如果審計報告同時提及中國注冊會計師審計準則和其他國家或地區(qū)審計準則，審計報告應當指明審計準則所述的國家或地區(qū)
參考答案：B
參考解析:
如果審計報告包含“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”部分，審計報告應當區(qū)分為“對財務報表出具的審計報告”和“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。
16下列有關持續(xù)經(jīng)營假設的說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位
B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況
C.管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設的期間不得少于自審計報告日起的12個月
D.被審計單位可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，財務報表已經(jīng)作出充分披露，通常情況下應當發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見，極少數(shù)情況下可能發(fā)表無法表示意見
參考答案：C
參考解析:
選項C錯誤，管理層評估持續(xù)經(jīng)營假設的期間應該是不得少于自財務報表日的12個月。
17對應數(shù)據(jù)是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數(shù)和相關披露。下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述錯誤的是( )。
A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀
B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關對應數(shù)據(jù)的要求進行列報
C.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中必須提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告
D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)
參考答案：C
參考解析:
如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，而不是必須提及，故選項C不對。
18在進行控制測試時，注冊會計師正在考慮對以前審計獲取的審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是( )。
A.如果控制在本期發(fā)生變化，注冊會汁師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關
B.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制運行的有效性
C.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當至少每兩年對控制測試一次
D.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)
參考答案：C
參考解析:
如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，選項C錯誤。
19下列有關風險評估的說法中不正確的是( )。
A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關
B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況
C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制
D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險
參考答案：C
參考解析:
選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。
20關于書面聲明，下列說法中錯誤的是( )。
A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄
D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后
參考答案：C
參考解析:
書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。
21注冊會計師對被審計單位年度財務報表審計時，應關注其財務危機。下列各種跡象中，屬于財務危機的是( )。
A.會計主管人員離職且無人替代
B.失去主要市場、特許權或主要供應商
C.重要原材料短缺
D.發(fā)生重大經(jīng)營虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的價值出現(xiàn)大幅下跌
參考答案：D
參考解析:
選項ABC屬于經(jīng)營方面可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項。
22注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關的會計估計不確定性相對較高的是( )。
A.與常規(guī)交易相關的經(jīng)常作出并更新的會計估計
B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關的會計估計
C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計
D.與訴訟結果相關的會計估計
參考答案：D
參考解析:
選項ABC的情況下不確定性較低。
23ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關的是( )。
A.重大錯報風險
B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力
C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度
D.審計收費
參考答案：D
參考解析:
對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
24在健全有效的存貨內(nèi)部控制中，需要由獨立的采購部門負責的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請購單
C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
參考答案：A
參考解析:
選項B，請購單由各個需求部門編制;選項C，由倉庫部門檢驗人員檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量;選項D，通常屬于銷售部門和倉庫部門的責任。
25注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是( )。
A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函
B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表
C.銀行對賬單
D.被審計單位的成本計算單
參考答案：D
參考解析:
債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力;銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù);注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強;成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。
二、多項選擇題(本題型共10小題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)
26注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有( )。
A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估
B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估
C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性
D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件
參考答案：A,C,D
參考解析:
選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。
27如果在審計報告中增加強調(diào)事項段，注冊會計師應當采取的措施包括( )。
A.將強調(diào)事項段緊接在審計意見段之后
B.使用“強調(diào)事項”或其他適當標題
C.明確提及被強調(diào)事項以及相關披露的位置，以便能夠在財務報表中找到對該事項的詳細描述
D.指出審計意見沒有因該強調(diào)事項而改變
參考答案：A,B,C,D
參考解析:
選項ABCD即注冊會計師針對增加強調(diào)事項段應當采取的措施。
28注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，下列關于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有( )。
A.通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性.
B.通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性
C.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
D.通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報
參考答案：A,D
參考解析:
進-步審計程序目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性;通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。
29會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標有( )。
A.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定
B.合理保證會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定
C.對于特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，減輕項目合伙人的責任
D.合理保證會計師事務所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>
參考答案：A,B,D
參考解析:
會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則、相關服務準則以及職業(yè)道德要求。
30關于財務報表審計業(yè)務和審閱業(yè)務，下列說法中正確的有( )。
A.財務報表審計是合理保證業(yè)務，財務報表審閱是有限保證業(yè)務
B.相比于財務報表審計業(yè)務，財務報表審閱業(yè)務證據(jù)收集程序受到有意識的限制
C.財務報表審計業(yè)務以消極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以積極方式提出結論
D.財務報表審計業(yè)務業(yè)務風險較低，財務報表審閱業(yè)務業(yè)務風險較高
參考答案：A,B,D
參考解析:
選項C，財務報表審計業(yè)務以積極方式提出結論，財務報表審閱業(yè)務以消極方式提出結論。
31在制定總體審計策略時，下列各項中，屬于注冊會計師應當執(zhí)行的工作的有( )。
A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.確定審計業(yè)務的特征，以界定審計范圍
C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導項目組工作方向的重要因素
D.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
參考答案：B,C,D
參考解析:
選項A屬于具體審計計劃的內(nèi)容。
32下列各項中，屬于注冊會計師在設計詢證函時需要考慮的因素的有( )。
A.函證針對的認定
B.被詢證者的政治身份
C.溝通的方式
D.預期的被詢證者確認或提供信息的能力
參考答案：A,C,D
參考解析:
選項B，被詢證者政治身份與設計詢證函無關。
33審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂�，以實現(xiàn)的目的有( )。
A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員
B.防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿
C.在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性
D.允許項目組和事務所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿
參考答案：A,B,C
參考解析:
無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂�，以實現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復核的時間和人員;在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;防止未經(jīng)授權改動審計工作底稿;允許項目組和其他經(jīng)授權人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務所的其他人員如果未經(jīng)授權，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。
34在實施審計的過程中，注冊會計師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的，此時注冊會計師評價的內(nèi)容有( )。
A.內(nèi)部審計的客觀性
B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注
D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通
參考答案：A,B,C,D
35注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有( )。
A.不專門設計審計程序識別這些期后事項
B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C.設計專門的審計程序識別期后事項
D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序
參考答案：C,D
參考解析:
從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。
37A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。為提高審計效率、節(jié)省審計成本，A注冊會計師提倡在審計中廣泛使用審計抽樣，并提出以下觀點：
(1)注冊會計師應當確�？傮w的適當性和完整性，總體應該包括某類交易或賬戶余額的所有項目。
(2)控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。
(3)在控制測試中，抽樣總體的某一特征在各項目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。
(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計抽樣。
(5)在控制測試中，無論使用統(tǒng)計‘抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，樣本偏差率都是注冊會計師對總體偏差率的估計，但注冊會計師必須考慮抽樣風險。
(6)在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法有多種，如果錯報金額一抽樣單元金額相關時，應考慮使用差額法。
要求：針對上述第(1)到(6)項，逐項指出A注冊會計師的觀點是否正確。如有不正確，簡要說明理由。
參考解析:
(1)不正確�？傮w可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。
(2)不正確�？刂茰y試中使用非統(tǒng)計抽樣，雖然樣本偏差率低于可容忍偏差率，但若兩者很接近，注冊會計師通常認為總體實際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風險很高，因而總體不可接受。
(3)不正確。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。
(4)不正確。隨意選樣屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用。
(5)正確。
(6)不正確。比率法在錯報金額與抽樣單元金額相關時最為適用，是大多數(shù)審計抽樣中注冊會計師首選的總體推斷方法。差額法通常更適用于錯報金額與抽樣單元本身相關而不是與其金額相關的情況。
38在對X公司2013年度財務報表執(zhí)行審計中，W注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，W注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，W注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。W注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。
要求：不考慮其他因素，指出W注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。
參考解析:
(1)監(jiān)盤現(xiàn)金前通知出納做好準備不恰當，會降低審計程序的有效性。注冊會計師應當實施突擊性的檢查。
(2)X公司會計主管沒有參與盤點不恰當。參與監(jiān)盤的人員應當包括出納、會計主管和注冊會計師。
(3)W注冊會計師親自盤點現(xiàn)金不恰當。應由出納盤點，注冊會計師監(jiān)盤。
(4)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不恰當�！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應由出納、會計主管和注冊會計師共同簽字。
(5)只對期末對賬單余額超過5萬元的賬戶進行函證不恰當。應對所有銀行存款賬戶進行函證，包括零余額賬戶和2013年注銷的賬戶。
(6)由出納人員將銀行詢證函帶至銀行蓋章后交回不恰當。應當由注冊會計師對函證過程進行控制，由注冊會計師親自發(fā)函，并要求銀行將回函直接寄至會計師事務所。
39A注冊會計師作為ABC會計師事務所主要負責質(zhì)量控制的人員，在對2013年度各項本事務所完成的審計業(yè)務工作底稿進行審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題：
(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期問抽獎獲取一輛轎車。
(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務報表，C注冊會計師的兒子大學即將畢業(yè)，擬加入丙公司擔任銷售經(jīng)理。
(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務所2012年度財務報表審計費用，在2013年度財務報表審計報告公布前已經(jīng)支付，但2013年度審討‘費用舉今尚未支付。
(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務報表審討‘業(yè)務，D注冊會計師的子擁有庚公司25%的股權，同時戊公司擁有庚公司15%的股權。
(5)己公司在2011年首次公開發(fā)行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務報表，2012年度的審計業(yè)務中E注冊會計師作為關鍵審汁合伙人。
要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
參考解析:
(1)產(chǎn)生不利影響。B注冊會計師接受了影響其客觀、公正性的禮品和款待。
(2)產(chǎn)生不利影響。C注冊會計師的兒子擬加入審計客戶，且剛畢業(yè)不具備相應的工作經(jīng)驗即可擔任較高的職位，注冊會計師將因自身利益產(chǎn)生不利影響。
(3)不產(chǎn)生不利影響。審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(4)產(chǎn)生不利影響。審計業(yè)務要求，如果會計師事務所、審計項目組成員及其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響，并要求注冊會計師評價應對這一不利影響。
(5)產(chǎn)生不利影響。如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度。
