一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有-個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出-個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1 2012年12月31日，昌河公司自行研發(fā)成功了一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的非專利技術(shù)。發(fā)生的符合資本化條件的支出共計(jì)500萬(wàn)元。已經(jīng)申請(qǐng)了專利，昌河公司不能確定該專利技術(shù)的使用年限，在2013年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為450萬(wàn)元，如果當(dāng)年末對(duì)外出售將取得價(jià)款500萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用15萬(wàn)元。在2014年7月1日綜合考慮各種原因，確定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素。下列說(shuō)法中正確的是(　　)。

　　A.2013年年末昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值金額50萬(wàn)元

　　B.2014年，昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額進(jìn)行追溯調(diào)整

　　C.2014年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額為413.04萬(wàn)元

　　D.2014年，昌河公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷金額24.25萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，2013年12月31日，昌河公司確認(rèn)該非專利技術(shù)的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=450(萬(wàn)元)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=500-15=485(萬(wàn)元)，前者小于后者，確認(rèn)的可收回金額=485(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的減值金額=500-485=15(萬(wàn)元);選項(xiàng)B、D，該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命由不可確定變?yōu)榭纱_定，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不應(yīng)該追溯調(diào)整，本期應(yīng)確認(rèn)的攤銷金額=485/10×6/12=24.25(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，2014年12月31日該專利技術(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額=500-15-24.25=460.75(萬(wàn)元)。

　　2 遠(yuǎn)大公司的記賬本位幣為人民幣.采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。2011年1月1日，遠(yuǎn)大公司支付價(jià)款3000萬(wàn)美元購(gòu)入某海外上市公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，遠(yuǎn)大公司取得該債券后將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該債券面值3000萬(wàn)美元，票面利率10%，于次年1月2日支付上-年度利息，購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.54元人民幣。12月31日.公允價(jià)值為3150萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。則遠(yuǎn)大公司2011年末因該可供出售金融資產(chǎn)影響損益的金額為(　　)。

　　A.0

　　B.1902萬(wàn)元

　　C.1302萬(wàn)元

　　D.2253萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　2011年末該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的利息收益=3000×10%×6.34=1902(萬(wàn)元);該可供出售金融資產(chǎn)期末因匯率變動(dòng)影響損益的金額=3000×(6.34—6.54)=-600(萬(wàn)元);所以該可供出售金融資產(chǎn)年末對(duì)損益影響金額=1902-600=1302(萬(wàn)元)。

　　3某上市公司發(fā)生的下列各事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

　　B.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命由不確定改為確定

　　C.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷由五五攤銷法改為-次轉(zhuǎn)銷法

　　D.存貨的減值準(zhǔn)備由分類計(jì)提改為按照單項(xiàng)計(jì)提

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)C，對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　4 甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年來(lái)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)。

　　A.0

　　B.400萬(wàn)元

　　C.100萬(wàn)元

　　D.500萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，20×2年末其于未來(lái)期間可稅前扣除的金額為400萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。

　　5 甲公司20× 9年年初“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”賬戶的貸方余額為100萬(wàn)元。全年購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)共支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1051萬(wàn)元(均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證、審核)，銷售貨物共收取增值稅銷項(xiàng)稅額4462.5萬(wàn)元，20× 9年12月31日“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”賬戶的余額均為0，全年無(wú)增值稅其他事項(xiàng)。全年公司用銀行存款向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅和教育費(fèi)附加310萬(wàn)元，繳納房產(chǎn)稅、印花稅和車船稅150萬(wàn)元，繳納企業(yè)所得稅1254萬(wàn)元。則甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為(　　)。

　　A.4875.5萬(wàn)元

　　B.4975.5萬(wàn)元

　　C.5225.5萬(wàn)元

　　D.5425.5萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=4462.5-1051+100+310+150+1254=5225.5(萬(wàn)元)

　　6 下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　B.總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

　　C.分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　D.能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)�，選項(xiàng)B不正確;分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失，應(yīng)在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間按賬面價(jià)值比例分?jǐn)�，選項(xiàng)C不正確;不能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　7 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對(duì)或有應(yīng)收金額的處理正確的是(　　)。

　　A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

　　C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

　　D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

　　8 萬(wàn)鑫公司應(yīng)收A公司貨款500萬(wàn)元。由于A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，雙方同意以300萬(wàn)元銀行存款結(jié)清該筆貨款的80%，同時(shí)約定，若A公司下-年度實(shí)現(xiàn)盈利則需另行支付萬(wàn)鑫公司貨款20萬(wàn)元，萬(wàn)鑫公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了150萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，A公司預(yù)計(jì)下-年度很可能實(shí)現(xiàn)盈利，該事項(xiàng)對(duì)萬(wàn)鑫公司和A公司的影響分別為(　　)。

　　A.萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元

　　B.萬(wàn)鑫公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，A公司資本公積增加100萬(wàn)元

　　C.萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失增加50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

　　D.萬(wàn)鑫公司資產(chǎn)減值損失減少50萬(wàn)元，A公司營(yíng)業(yè)外收入增加80萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　萬(wàn)鑫公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的減少金額=500×80%-300-150=-50(萬(wàn)元)A

　　公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=500×80%-300-20=80(萬(wàn)元)

　　9 大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。20×8年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末-次加權(quán)平均法。20×8年年初材料50千克，存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，20×8年1月、2月分別購(gòu)人材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、800元，3月5日領(lǐng)用400千克，假定采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元且此前未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為(　　)。

　　A.3000元

　　B.8500元

　　C.6000元

　　D.8300元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　先進(jìn)先出法下期末存貨成本=40000+492500(元)，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;月末-次加權(quán)平均法下，存貨單位成本=(40000+600X 850+350×800)/(50+600+350)=830(元)，期末存貨成本=(50+600+350-400)X830=498000(元)，大于可變現(xiàn)凈值495000元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為3000元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元。

　　10 甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，原價(jià)為400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為18萬(wàn)元;丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，丙公司向甲公司支付銀行存款9萬(wàn)元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為42萬(wàn)元

　　B.甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　C.甲公司換入存貨的入賬價(jià)值為370萬(wàn)元

　　D.甲公司為換人A產(chǎn)品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入庫(kù)存商品成本

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=360-60+1=301(萬(wàn)元)

　　11 甲公司2010年末從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入B公司80%的股權(quán)，成本為5000萬(wàn)元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。2011年～2012年此股權(quán)未發(fā)生減值，2013年末甲公司將8公司所有資產(chǎn)認(rèn)定為-個(gè)資產(chǎn)組B。至2013年12月31日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為7950萬(wàn)元，甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的B資產(chǎn)組的可收回金額為8000萬(wàn)元。甲公司測(cè)算的B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值，則甲公司2013年合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為(　　)。

　　A.160萬(wàn)元

　　B.200萬(wàn)元

　　C.0

　　D.170萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　甲公司購(gòu)人B公司股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=5000—6000×80%=200(萬(wàn)元);總商譽(yù)=

　　200/80%=250(萬(wàn)元);包含商譽(yù)的減值總額=(7950+250)-8000=200(萬(wàn)元)，則甲公

　　司2013年合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失=200×80%=160(萬(wàn)元)。

　　12 甲公司為一個(gè)糧油生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人。2×12年5月25日，甲公司從農(nóng)民手中購(gòu)入一批初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，支付的買價(jià)為200000元.發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為25000元，裝卸費(fèi)為10000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。甲公司購(gòu)人該初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )。

　　A.235000元

　　B.207250元

　　C.184000元

　　D.209000元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　農(nóng)產(chǎn)品的人賬價(jià)值=200000 ×(1—13%)+25000+10000=209000(元)
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　A環(huán)保工程有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)采用“g0T”參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，決定投資興建B污水處理廠。于2011年初開始建設(shè)，2012年11月30日完工，2012年1 2月開始運(yùn)行生產(chǎn)。假定該廠總規(guī)模為月處理污水500萬(wàn)噸，并生產(chǎn)中水每月400萬(wàn)噸。(中水是指生活污水處理后，達(dá)到規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，可在-定范圍內(nèi)重復(fù)使用的非飲用水。)該廠建設(shè)總投資5400萬(wàn)元，B污水處理廠工程由A公司投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)，特許經(jīng)營(yíng)期為20年。經(jīng)營(yíng)期間，當(dāng)?shù)卣�府按處理每噸污水付給1元運(yùn)營(yíng)費(fèi)，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，該污水處理廠將無(wú)償?shù)匾平唤o政府。A公司于2012年末聘請(qǐng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。

　　A公司2012年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)為籌集建設(shè)需要資金，2011年1月1日發(fā)行債券1000萬(wàn)元，票面利率8%，期限5年，

　　每年末付息-次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為9%，債券發(fā)行價(jià)格為961.1萬(wàn)元。

　　(2)2012年施工實(shí)際發(fā)生成本為3000萬(wàn)元(不含借款費(fèi)用)。

　　(3)因?yàn)閰⑴c環(huán)保工程，取得政府專項(xiàng)補(bǔ)助1000萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答問(wèn)題。

　　13下列關(guān)于A公司承接的上述BOT業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.提供建造服務(wù)時(shí)應(yīng)該按照建造合同準(zhǔn)則，確認(rèn)有關(guān)收入和費(fèi)用

　　B.應(yīng)根據(jù)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)

　　C.建造過(guò)程中發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)該全部費(fèi)用化

　　D.基礎(chǔ)設(shè)施建成后，應(yīng)該按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)有關(guān)的收入和費(fèi)用

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，建造過(guò)程中滿足資本化條件的借款費(fèi)用應(yīng)該計(jì)人工程成本。

　　14 下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司2012年相關(guān)項(xiàng)目的影響金額正確的有(　　)。

　　A.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為87.08萬(wàn)元

　　B.因?yàn)榻杩钯M(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額為79.83萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延收益的金額為1000萬(wàn)元

　　D.當(dāng)年確認(rèn)工程施工成本的金額為3000萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，2011年初攤余成本為961.1萬(wàn)元，2011年末攤余成本=961.1×(1+9%)-1000×8%=967.6(萬(wàn)元);2012年應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=967.6×9%/12=7.26(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，借款費(fèi)用確認(rèn)工程施工的金額=967.6×9%×11/12=79.83(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)工程施工成本=3000+79.83=3079.83(萬(wàn)元)。

　　15 下列有關(guān)非同-控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)審汁、評(píng)估等中介費(fèi)用

　　B.當(dāng)企業(yè)合并合同或協(xié)議中提供了可以視未來(lái)或有事項(xiàng)的發(fā)生而對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整時(shí)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)-或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)的支出也應(yīng)作為企業(yè)合并成本的-部分

　　C.非同-控制下企業(yè)合并中為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本

　　D.如果在購(gòu)買日或合并當(dāng)期期末，因各種因素?zé)o法合理確定企業(yè)合并成本的，購(gòu)買方應(yīng)以暫時(shí)確定的價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)合并交易或事項(xiàng)進(jìn)行核算

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　不管是同-控制下企業(yè)合并還是非同-控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，所以選項(xiàng)A、C表述不正確。

　　16下列各項(xiàng)中�？赡軙�(huì)引起資本公積賬面余額發(fā)生變化的有(　　)。

　　A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B.注銷庫(kù)存股

　　C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

　　D.上市公司收到的由其控股股東根據(jù)股改承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤(rùn)而支付的現(xiàn)金

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免應(yīng)記人“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　17 下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)取得成本的確定的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.為使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無(wú)形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

　　B.企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

　　C.通過(guò)政府補(bǔ)助取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本

　　D.同-控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

　　18 2012年，M集團(tuán)向N公司銷售-批產(chǎn)品，形成應(yīng)收賬款585萬(wàn)元，M集團(tuán)對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。2013年1月1 日，由于N公司發(fā)生火災(zāi)，造成財(cái)務(wù)困難，該款項(xiàng)很可能不能償還，雙方約定，N公司以-項(xiàng)持有至到期投資償還該債務(wù)。該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，市價(jià)為500萬(wàn)元。M集團(tuán)取得該債券過(guò)程中發(fā)生交易費(fèi)用50萬(wàn)元，取得該債券后既不打算近期出售，也不打算持有至到期。與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)于2013年4月1日辦理完畢。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的有(　　)。

　　A.債務(wù)重組日為2013年4月1日

　　B.M集團(tuán)應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失35萬(wàn)元

　　C.M集團(tuán)取得該債券的人賬價(jià)值為500萬(wàn)元

　　D.N公司確認(rèn)的債務(wù)重組收益為85萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　與該債務(wù)重組相關(guān)的手續(xù)在2013年4月1日辦理完畢，因此債務(wù)重組日為2013年4月1日，M集團(tuán)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)550

　　壞賬準(zhǔn)備50

　　營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失35

　　貸：應(yīng)收賬款585

　　銀行存款50

　　N公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)付賬款585

　　貸：持有至到期投資450

　　投資收益50

　　營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得85

　　19 在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息包括(　　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

　　B.關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型

　　C.關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額

　　D.定價(jià)政策

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少包括：交易的金額;未結(jié)算項(xiàng)目金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息;未結(jié)算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額;定價(jià)政策。

　　20 甲公司2012年年初開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2012年度投入研究費(fèi)用400萬(wàn)元，2013年度進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)支出1500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出為1000萬(wàn)元，至2014年1月獲得成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等200萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)在未來(lái)20年內(nèi)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，該項(xiàng)專利權(quán)受法律保護(hù)年限為10年，在2014年2月末與乙公司簽訂協(xié)議，約定在未來(lái)使用6年后，將該專利技術(shù)以800萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司。假定不考慮其他因素。則下列表述中正確的有(　　)。

　　A.2013年屬于開發(fā)階段，發(fā)生的開發(fā)支出在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

　　B.2013年甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為500萬(wàn)元

　　C.該無(wú)形資產(chǎn)的初始入賬金額為1200萬(wàn)元

　　D.該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限為10年

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，只有滿足資本化條件的開發(fā)支出才能計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本，2013年發(fā)生的支出中1000萬(wàn)元是滿足資本化條件的，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，剩余500萬(wàn)元應(yīng)費(fèi)用化年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，本題共出現(xiàn)3個(gè)年限：企業(yè)的使用年限為6年、該專利權(quán)受法律保護(hù)年限10年、該專利權(quán)預(yù)計(jì)將會(huì)帶來(lái)收益的年限20年，應(yīng)該選擇3者中的最低者，所以該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)采用企業(yè)的使用年限，即6年。

　　21下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法正確的有( )。

　　A.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要市場(chǎng)環(huán)境中的貨幣

　　B.在我國(guó)可以采用外幣作為記賬本位幣

　　C.記賬本位幣變更時(shí)不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

　　D.企業(yè)確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)從收入、支出、融資活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)角度進(jìn)行考慮

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，而不是市場(chǎng)環(huán)境，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　22 20×0年甲公司對(duì)丙公司持股比例為20%，采用權(quán)益法核算。20×1年甲公司又購(gòu)人丙公司10%的股權(quán)，至此持股比例變?yōu)?0%，仍然具有重大影響。則下列有關(guān)甲公司增資時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)按照30%的持股比例對(duì)投資繼續(xù)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

　　B.在新增投資日，新增投資成本小于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本和營(yíng)業(yè)外收入

　　C.在新增投資日，新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

　　D.在新增投資日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資取得新增投資時(shí)的原賬面價(jià)值與按增資后持股比例扣除新增持股比例后的持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和投資收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，對(duì)于原投資賬面價(jià)值與按照原持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值和資本公積。
　三、計(jì)算分析題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。本題型第2小題14分.本題型第3小題、第4小題為18分。本題型得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　23甲公司于2012年3月31日向乙公司銷售產(chǎn)品-批，價(jià)款為600萬(wàn)元(含增值稅)。至2012年12月31 13甲公司仍未收到該款項(xiàng)，甲公司計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，

　　2012年末乙公司與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司提供以下方案供乙公司選擇：

　　方案-：乙公司以其生產(chǎn)的-批產(chǎn)品和-臺(tái)設(shè)備抵償所欠債務(wù)的50%，產(chǎn)品賬面成本為80萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格(公允價(jià)值)為100萬(wàn)元。設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為160萬(wàn)元，假定該設(shè)備不需計(jì)繳增值稅。甲公司將收到的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品入賬，設(shè)備作為固定資產(chǎn)入賬。剩余50%的債務(wù)延期至2014年末全額償還，并按照年利率5%支付利息。

　　方案二：甲公司同意免除全部債務(wù)的15%，并將剩余債務(wù)延期至2015年12月31日償還，按年利率7%(等于實(shí)際利率)計(jì)算利息。但如果乙公司2013年開始盈利，則2014年起按年利率10%計(jì)算利息;如果乙公司2013年沒(méi)有盈利，則2014年仍按年利率7%計(jì)算利息，利息于每年末支付。乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%，假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)方案-，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。

　　(2)根據(jù)方案二，計(jì)算乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得。

　　(3)僅從乙公司所取得的債務(wù)重組利得角度考慮，判斷乙公司最有可能選擇哪種方案進(jìn)行債務(wù)重組，并作出乙公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　參考解析:

　　(1)根據(jù)方案-，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600—600×50%-100×(1+17%)-160=23(萬(wàn)元)。

　　(2)根據(jù)方案二，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=600×15%-600×(1-15%)×(10%-7%)×2=59.4(萬(wàn)元)。

　　(3)由于按照方案-乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得小于方案二確認(rèn)的債務(wù)重組利得，因此乙公司選擇方案二最為有利，乙公司最有可能選擇

　　方案二。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款600

　　貸：應(yīng)付賬款-債務(wù)重組510

　　預(yù)計(jì)負(fù)債30.6

　　營(yíng)業(yè)外收入59.4
　24甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

　　資料(一)

　　(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司-批庫(kù)存商品，款項(xiàng)尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬(wàn)元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項(xiàng)。2010年末甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資和-項(xiàng)專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對(duì)丙公司的股票投資)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元(其中成本明細(xì)150萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為250萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資(對(duì)丁公司的股票投資)賬面價(jià)值為250萬(wàn)元(其中成本明細(xì)為200萬(wàn)元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元;專利權(quán)的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。另為取得對(duì)丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。

　　(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價(jià)值為300萬(wàn)元。

　　(3)甲公司取得上述長(zhǎng)期股權(quán)投資后，擬長(zhǎng)期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。

　　(4)甲公司取得上述專利權(quán)后作為無(wú)形資產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會(huì)計(jì)與稅法-致)。

　　資料(二)

　　甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開

　　發(fā)支出共計(jì)1500萬(wàn)元，其中研究階段支出250萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬(wàn)元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上.按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

　　企業(yè)會(huì)計(jì)上和稅法上，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷.凈殘值為0。

　　2011年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為700萬(wàn)元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

　　其他相關(guān)資料：

　　①除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異;

　�、诩坠�司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化;

　�、奂坠�司對(duì)上述交易或事項(xiàng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

　　要求：

　　(1)編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，填列下表。

(3 )根據(jù)資料(一)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

　　(4)根據(jù)資料(二)，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　參考解析:

　　(1)甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)-成本250

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本300

　　無(wú)形資產(chǎn)100

　　壞賬準(zhǔn)備200

　　投資收益2

　　貸：應(yīng)收賬款702

　　資產(chǎn)減值損失148

　　銀行存款2

　　(2)有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及相應(yīng)的暫時(shí)性差異：

(3)①原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元;②因交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50× 25%=12.5(萬(wàn)元)，計(jì)入所得稅費(fèi)用借方;③長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;④因無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25(萬(wàn)元);所以甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=50+12.5-1.25=61.25(萬(wàn)元)。

　　(4)2011年減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-(1000/10)× 2=800(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-700=100(萬(wàn)元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元;計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-(1500/10)×2=1200(萬(wàn)元);暫時(shí)性差異為500萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元不需要確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬(wàn)元)。