一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1 甲公司下列有關(guān)或有事項(xiàng)的處理，不違背會計(jì)準(zhǔn)則要求的是(　　)。

　　A.甲公司對子公司乙公司一項(xiàng)銀行貸款的本息提供擔(dān)保，年末乙公司無力償還該項(xiàng)貸款被銀行起訴，甲公司針對該事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.甲公司6月份涉及一項(xiàng)訴訟案件，根據(jù)很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并將可能從第三方獲得的賠償以確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為限，確認(rèn)了一項(xiàng)資產(chǎn)

　　C.甲公司8月份制定了一項(xiàng)重組計(jì)劃，將性支付的辭退員工的補(bǔ)償和租賃合同撤銷損失全額記人“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

　　D.甲公司上年與丙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，到年底發(fā)現(xiàn)已經(jīng)變?yōu)樘潛p合同，經(jīng)過分析之后決定選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，因此將已發(fā)生的成本確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，只有基本確定可以收到第三方的賠償時(shí)才可以確認(rèn)為資產(chǎn);選項(xiàng)C，支付的辭退職工的賠償屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要記入“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D，已發(fā)生的成本應(yīng)確認(rèn)為存貨，對于發(fā)生的虧損金額由于存在標(biāo)的資產(chǎn)應(yīng)首先確認(rèn)減值損失。

　　2 2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：

　　(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元;

　　(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元;

　　(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價(jià)為5元，向承銷單位支付傭金50萬元;

　　(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬元(其中成本300萬元，公允價(jià)值變動借方余額50萬元);

　　(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。

　　(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款l900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。

　　假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

　　B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

　　C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

　　D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=-(350+950)+1900=600(萬元);選項(xiàng)B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5-50=12450(萬元);選項(xiàng)C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元);選項(xiàng)D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=5+400+80+1200=1685(萬元)。

　　3 2011年初，A公司對B公司進(jìn)行投資，取得B公司有表決權(quán)資本的15%，不能對B公司施加重大影響.并準(zhǔn)備長期持有。2011年5月4日，B公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利50萬元。當(dāng)年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元;2012年5月10日A公司宣告發(fā)放2011年現(xiàn)金股利30萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。則A公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為(　　)。

　　A.22.5萬元

　　B.4.5萬元

　　C.30萬元

　　D.12萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30×15%=4.5(萬元)

　　4 甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5.0元/件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價(jià)款5.2元/件，銷售費(fèi)用為0.1元/件。如果在市場上出售，則售價(jià)為5.3元/件，銷售費(fèi)用為0.4元/件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為(　　)。

　　A.25萬元

　　B.20萬元

　　C.10萬元

　　D.5萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對于有合同部分，成本=5.0×100=500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5.2-0.1)×100=510(萬元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備;對于無合同部分，成本=5.0×200=1000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5.3-0.4)×200=980(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000-980=20(萬元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬元)。

　　5 甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元;

　　(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元;

　　(3)處置無形資產(chǎn)價(jià)款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值63萬元，發(fā)生清理稅費(fèi)2.5萬元。

　　不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為(　　)。

　　A.28.5萬元

　　B.36.5萬元

　　C.23.5萬元

　　D.15.5萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費(fèi)用”;工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計(jì)入在建工程;無形資產(chǎn)的處置凈損益=50-(63+2.5)==15.5(萬元)，記入營業(yè)外支出;所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額15.5萬元。

　　6 下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

　　B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

　　C.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份回購合同具有稀釋性

　　D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

　　7 2013年3月5日，甲公司回購100萬股自身普通股進(jìn)行減資，共支付價(jià)款1200萬元。6月6日注銷該股票，注銷時(shí)甲公司資本公積的金額為500萬元，盈余公積、未分配利潤分別為100萬元、700萬元，則甲公司6月份因減資對留存收益的影響金額為(　　)。

　　A.700萬元

　　B.600萬元

　　C.1100萬元

　　D.700萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　注銷庫存股時(shí)，回購庫存股的價(jià)款與股本之間的差額，首先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤。所以甲公司因6月份減資對留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬元)。

　　820×8年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每股支付價(jià)款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。20×8年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。20 × 8年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股6.8元。20×9年2月20日，A公司以每股7元的價(jià)格出售了該股票。對于以上業(yè)務(wù)，下面說法正確的是(　　)。

　　A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

　　B.A公司初始取得該股票時(shí)的人賬價(jià)值為8820萬元

　　C.A公司在20×9年出售該股票時(shí)對投資收益的影響金額為400萬元

　　D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算;

　　選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價(jià)值=(5-0.6)×2000=8800(萬元);

　　選項(xiàng)C，A公司出售該股票時(shí)對投資收益的影響金額=7×2000-8800=5200(萬元);

　　選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-20+5200=5180(萬元)。

　　9 下列關(guān)于所有者權(quán)益的說法中正確的是(　　)。

　　A.實(shí)收資本核算企業(yè)接受投資者投入的資本

　　B.所有者權(quán)益項(xiàng)目不能以負(fù)數(shù)列示

　　C.盈余公積不可以用于轉(zhuǎn)增資本

　　D.公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊資本的50%以上時(shí)，仍然必須計(jì)提法定公積金

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，并非所有所有者權(quán)益項(xiàng)目均不能以負(fù)數(shù)列示，其中資本公積、未分配利潤等均可能會出現(xiàn)負(fù)數(shù);選項(xiàng)C，盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本;選項(xiàng)D，公司法定公積金累計(jì)金額為公司注冊資本的50%以上時(shí)，公司可以不再提取法定公積金。

　　10 下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是(　　)。

　　A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量

　　B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60%的長期股權(quán)投資一定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

　　D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被投資單位的影響程度來確定，而不能僅僅依靠持股比例來確定，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則去判斷對被投資單位的影響。

　　11甲公司為適應(yīng)市場要求，進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付自愿遣散費(fèi)100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強(qiáng)制遣散費(fèi)l50萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元;因?qū)㈤e置固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元;因留用員工將發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)2萬元;因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元。假設(shè)企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5%，(P/A，5%，5)=4.329。甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額為(　　)。

　　A.236.58萬元

　　B.266.58萬元

　　C.30萬元

　　D.86.58萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　甲公司因重組計(jì)劃確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”的金額=20×(P/A，5%，5)+150=20×4.329+150=236.58(萬元)

　　12 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　　)。

　　A.采用托收承付方式銷售商品時(shí)，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

　　B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)即確認(rèn)為收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，受托代銷商品的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在商品實(shí)際售出時(shí)確認(rèn)為收入。
二、多項(xiàng)選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 2011年6月28日甲公司以一批存貨為對價(jià)取得乙公司30%的股權(quán)，能夠參與乙公司的經(jīng)營決策。付出存貨的公允價(jià)值為300萬元，成本為250萬元，適用的增值稅稅率為17%。當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。甲公司另支付手續(xù)費(fèi)10萬元，評估、審計(jì)費(fèi)用20萬元。則下列會計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元

　　B.甲公司支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)人管理費(fèi)用

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用20萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資361萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，甲公司支付的手續(xù)費(fèi)10萬元應(yīng)該計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=300+300×17%+10=361(萬元)。

　　14 下列關(guān)于分部報(bào)告的相關(guān)說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

　　B.分部收入包括營業(yè)收入、利息收入、股利收入和營業(yè)外收入

　　C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個

　　D.經(jīng)營分部能夠在日�；顒又挟a(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，分部收入通常不包括下列項(xiàng)目：①利息收入(包括因預(yù)付或借給其他分部款項(xiàng)而確認(rèn)的利息收入)和股利收入(采用成本法核算的長期股權(quán)投資取得的股利收入)，但分部的日常活動是金融性質(zhì)的除外。②營業(yè)外收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。③處置投資產(chǎn)生的凈收益，但分部的El常活動是金融性質(zhì)的除外。④采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益，但分部的日�；顒邮墙鹑谛再|(zhì)的除外。

　　15 下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具

　　B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債

　　C.在一項(xiàng)合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項(xiàng)合同是一項(xiàng)權(quán)益工具

　　D.一項(xiàng)合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時(shí)，該合同形成企業(yè)的一項(xiàng)權(quán)益工具

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，屬于金融負(fù)債。

　　16 A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會計(jì)核算一致。2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬元，2010年年末公允價(jià)值為l980萬元，假設(shè)A公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬元

　　D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2100—1900)×25%=50(萬元)。2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1980(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/20×2=1800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元)，2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

　　17 下列各項(xiàng)中，不屬于期間費(fèi)用的有(　　)。

　　A.生產(chǎn)車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等

　　B.生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬

　　C.研發(fā)支出費(fèi)用化的金額

　　D.借款利息費(fèi)用資本化的部分

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A、B，均在制造費(fèi)用科目核算，不屬于期間費(fèi)用;選項(xiàng)D，由于是資本化的金額，D因此計(jì)人在建工程，不屬于期間費(fèi)用。

　　18 2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468萬元的貨款無法支付，與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定，甲公司以銀行存款100萬元以及一批公允價(jià)值為100萬元的產(chǎn)品抵償債務(wù)的50%;剩余債務(wù)延期兩年支付，如果2013年盈利，則2013年和2014年每年加收2%的利息。乙公司未對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。乙公司經(jīng)測算，甲公司在2013年很可能盈利。兩個公司適用的增值稅稅率均為17%。則下列處理正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益17萬元

　　B.乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失17萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.36.萬元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款9.36萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款468

　　貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組234

　　銀行存款100

　　主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　預(yù)計(jì)負(fù)債(234×2%×2)9.36

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益7.64

　　乙公司的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款100

　　庫存商品100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組234

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失17

　　貸：應(yīng)收賬款468

　　所以選項(xiàng)B、C正確。

　　19 甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品收入500萬元，對應(yīng)的成本為300萬元;計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元;持有的可供出售股票投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30萬元;支付本期經(jīng)營租入的辦公樓租金5萬元;出售專利權(quán)取得50萬元凈收益;計(jì)提不符合資本化條件的借款利息2萬元;支付廣告費(fèi)50萬元;支付管理人員工資3萬元;車間設(shè)備維修支出10萬元;因自然災(zāi)害造成存貨凈損失5萬元。不考慮所得稅等其他因素，下列計(jì)算正確的有(　　)。

　　A.其他綜合收益金額為30萬元

　　B.實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為140萬元

　　C.實(shí)現(xiàn)利潤總額為l55萬元

　　D.綜合收益總額為l85萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　其他綜合收益=30(萬元);營業(yè)利潤=200-20-5-2-50-3-10=110(萬元);利潤總額=110+50-5=155(萬元);綜合收益總額=30+155=185(萬元)。

　　20 2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0.5萬元;“銀行存款”余額為900萬元;“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元;“庫存商品”賬戶余額200萬元;“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元;“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬元;“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元;“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元;“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900.5萬元

　　B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額為400萬元

　　C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額為1340.5萬元

　　D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740.5萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額=900+0.5=900.5(萬元)，所以選項(xiàng)A正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額=200+300-100=400(萬元)，所以選項(xiàng)B正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額=0.5+900+200-50+100-10=1140.5(萬元)，所以選項(xiàng)C不正確;甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額=400+1140.5=1540.5(萬元)，所以選項(xiàng)D不正確。

　　21下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認(rèn)其減值損失。

　　22 下列交易或事項(xiàng)屬于債務(wù)重組的有(　　)。

　　A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

　　B.乙公司全額償還B公司的貨款500萬元

　　C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

　　D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對C公司的投資(股權(quán)的公允價(jià)值小于重組債權(quán)的賬面余額)

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B、C中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。
三、綜合題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　23甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　2011年末其內(nèi)審部門在對其2011年及以前的賬目進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問。

　　(1)2011年1月1日甲公司以分期收款方式銷售自產(chǎn)的設(shè)備一臺，合同約定總價(jià)款為600萬元，分3年于每年年末收取。此設(shè)備的市場現(xiàn)銷價(jià)格為515萬元，成本為420萬元，當(dāng)時(shí)的市場利率為8%。甲公司處理如下：

　　借：長期應(yīng)收款600

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600

　　借：主營業(yè)務(wù)成本420

　　貸：庫存商品420

　　(2)2011年2月1日甲公司董事會作出決議，決定將管理用無形資產(chǎn)的攤銷年限由原來的3年變?yōu)?年。此無形資產(chǎn)為2010年1月1日取得，原值為900萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。甲公司對此變更的處理為：

　　借：累計(jì)折舊130

　　貸：管理費(fèi)用10

　　盈余公積12

　　利潤分配——未分配利潤108

　　借：管理費(fèi)用165

　　貸：累計(jì)折舊165

　　(3)甲公司2011年3月因技術(shù)更新出售一臺環(huán)保設(shè)備，收到價(jià)款240萬元，存入銀行。此設(shè)備為甲公司2009年12月31日購入，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，沒有計(jì)提減值。購入設(shè)備時(shí)收到政府關(guān)于環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼150萬元。甲公司當(dāng)年針對該事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理225

　　累計(jì)折舊 [300/(5×12)×15]75

　　貸：固定資產(chǎn)300

　　借：銀行存款240

　　貸：固定資產(chǎn)清理225

　　營業(yè)外收入15

　　借：遞延收益30

　　貸：營業(yè)外收入30

　　(4)2011年6月，甲公司在無形資產(chǎn)開發(fā)期間共發(fā)生可資本化的材料費(fèi)、人員工資100萬元(材料與工資各占50%)。此資產(chǎn)至2011年年末尚在開發(fā)中。甲公司對這部分支出的處理為：

　　借：管理費(fèi)用100

　　貸：原材料50

　　應(yīng)付職工薪酬50

　　(5)2011年4月甲公司委托N公司銷售500件A存貨，成本200萬元，售價(jià)300萬元。N公司按照出售部分銷售價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)，未出售的部分可以退回給甲公司。N公司當(dāng)年共出售A產(chǎn)品300件并開出代銷清單。假設(shè)本題不考慮增值稅。甲公司在4月份的處理為：

　　借：應(yīng)收賬款300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300

　　借：主營業(yè)務(wù)成本200

　　貸：庫存商品200

　　借：銷售費(fèi)用15

　　貸：應(yīng)收賬款15

　　(6)其他資料：

　　①甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積;

　　②不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)的處理;

　�、鄄豢紤]除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：判斷甲公司上述處理是否正確并說明理由，不正確的做出更正分錄。

　　參考解析:

　　(1)甲公司的處理不正確。因?yàn)椴捎梅制谑湛罘绞戒N售商品具有融資性質(zhì)的，應(yīng)該按照現(xiàn)銷價(jià)格或現(xiàn)值確認(rèn)收入，更正分錄如下：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入85

　　貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益85

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益41.20

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用41.20

　　(2)甲公司的處理不正確。無形資產(chǎn)攤銷年限的變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用10

　　盈余公積12

　　利潤分配——未分配利潤108

　　貸：累計(jì)折舊130

　　2011年2月份至12月份應(yīng)計(jì)提折舊金額=(900-900/36×13)/(5×12—13)×11=134.57

　　(萬元)，錯誤處理下計(jì)提折舊金額為165萬元，故更正分錄如下：

　　借：累計(jì)折舊30.43

　　貸：管理費(fèi)用30.43

　　(3)甲公司的處理不正確。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在未分?jǐn)偼戤呍撡Y產(chǎn)就已經(jīng)報(bào)廢或出售的，應(yīng)該將遞延收益性轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，更正分錄如下：

　　借：遞延收益90

　　貸：營業(yè)外收入90

　　(4)甲公司的處理不正確。該資本化金額為100萬元，應(yīng)該計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，更正分錄如下：

　　借：研發(fā)支出——資本化支出100

　　貸：管理費(fèi)用 100

　　(5)甲公司的會計(jì)處理不正確，本事項(xiàng)屬于收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷行為，應(yīng)按照當(dāng)年銷售的部分確認(rèn)收入，更正分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入120

　　貸：應(yīng)收賬款120

　　借：發(fā)出商品80

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本80

　　借：應(yīng)收賬款6

　　貸：銷售費(fèi)用6
　24甲公司20×7年至20×8年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

　　(1)20×7年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬元取得A公司30%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)�A公司產(chǎn)生重大影響。

　　20×7年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元(等于其賬面價(jià)值)，其中股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5400萬元。

　　(2)20×7年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬元。

　　(3)20×8年1月1日，甲公司又以5500萬元取得A公司30%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　A公司20×8年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為18000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為18100萬元，其中股本為8000萬元，資本公積為1200萬元，盈余公積為900萬元，未分配利潤為8000萬元，僅有一項(xiàng)M商品的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，該存貨的公允價(jià)值為5000萬元，成本為6000萬元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策。原30%股權(quán)于增資日的公允價(jià)值為5500萬元。

　　(4)20×8年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺機(jī)器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬元(未發(fā)生減值)，出售價(jià)款為2500萬元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。20×8年A公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計(jì)算實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬元。20×8年，M商品對外出售30%。

　　(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17%。計(jì)提盈余公積的比例均為10%。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷20×7年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說明理由。

　　(2)編制20×7年甲公司與該投資相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(3)判斷20×8年追加投資后是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，并說明理由。

　　(4)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。

　　(5)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制20×8年甲公司股權(quán)投資在購買日個別報(bào)表和合并報(bào)表中的相關(guān)分錄。

　　(6)如果實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并，編制20×8年末合并報(bào)表中權(quán)益法對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

　　參考解析:

　　(1)甲公司取得A公司的股權(quán)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。因?yàn)榧坠�司取得A公司30%的股權(quán)，同時(shí)派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)�A公司產(chǎn)生重大影響。

　　(2)①取得時(shí)的分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——成本4400

　　貸：銀行存款4400

　　借：長期股權(quán)投資——成本100

　　貸：營業(yè)外收入100

　�、�20×7年采用權(quán)益法核算的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款(100×30%)30

　　貸：長期股權(quán)投資30

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(3000×30%)900

　　貸：投資收益900

　　借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(200×30%)60

　　貸：資本公積——其他資本公積60

　　(3)追加投資后，甲公司與A公司實(shí)現(xiàn)了企業(yè)合并。因?yàn)樽芳油顿Y后，甲公司能夠控制

　　(4)甲公司合并A公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)榧坠�司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(5)①20×8年個別報(bào)表中的相關(guān)分錄：

　　追加投資時(shí)的賬務(wù)處理：

　　借：長期股權(quán)投資5500

　　貸：銀行存款5500

　　此后采用成本法核算，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　�、�20×8年，合并報(bào)表中的會計(jì)處理：

　　追加投資前的賬面價(jià)值=4400+100-30+900+60=5430(萬元)

　　對原投資按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

　　借：長期股權(quán)投資70

　　貸：投資收益70

　　借：資本公積——其他資本公積60

　　貸：投資收益60

　　購買日的調(diào)整抵消分錄：

　　借：資本公積100

　　貸：存貨100

　　企業(yè)合并商譽(yù)=(5500+5500)-18000×60%=200(萬元)

　　借：股本8000

　　資本公積1100

　　盈余公積900

　　未分配利潤8000

　　商譽(yù)200

　　貸：長期股權(quán)投資 11000

　　少數(shù)股東權(quán)益7200

　　(6)新增投資按照權(quán)益法調(diào)整的相關(guān)分錄：

　　調(diào)整后的凈利潤=5000-(5000-6000)×30%=5300(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資3180

　　貸：投資收益3180

　　借：長期股權(quán)投資300

　　貸：資本公積——其他資本公積300

　　長期股權(quán)投資的抵消分錄：

　　借：資本公積100

　　貸：存貨100

　　借：存貨30

　　貸：營業(yè)成本30

　　借：股本8000

　　資本公積(1100+500)1600

　　盈余公積(900+5000×10%)1400

　　未分配利潤(8000+5300-500)12800

　　商譽(yù)200

　　貸：長期股權(quán)投資14480

　　少數(shù)股東權(quán)益9520

　　內(nèi)部交易的抵消分錄：

　　借：營業(yè)收入2500

　　貸：營業(yè)成本2000

　　固定資產(chǎn)——原值500

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊25

　　貸：管理費(fèi)用25
25宏遠(yuǎn)公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)。

　　(1)2012年1月1日，取得A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實(shí)際購買價(jià)款為3120萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券為分期付息到期還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5%，宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。2012年12月31日，該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為3200萬元。

　　(2)2012年2月1日，取得B公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占B公司股權(quán)的5%，對B公司的經(jīng)營不具有控制、共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場上有公開報(bào)價(jià)，但是宏遠(yuǎn)公司沒有近期出售該項(xiàng)股票的意圖。宏遠(yuǎn)公司共支付價(jià)款1200萬元，取得股權(quán)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為1500萬元。

　　(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價(jià)款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元)，購入的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。2012年12月31日，該項(xiàng)股票市價(jià)發(fā)生嚴(yán)重下跌，金額為每股0.9元。

　　(4)2012年7月1日。從母公司M公司手中取得D公司20%的股權(quán)，支付對價(jià)500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計(jì)持有D公司60 0A的股權(quán)，能夠控制D公司的經(jīng)營決策，取得控制權(quán)日D公司所有者權(quán)益相對于終控制方而言的賬面價(jià)值為4200萬元。原40%的股權(quán)為2011年1月1日取得，支付對價(jià)800萬元，投資日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型，說明理由，并計(jì)算初始投資成本。

　　(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資期末是否確認(rèn)公允價(jià)值變動，如需確認(rèn)，那么計(jì)算公允價(jià)值變動以及因此而影響損益的金額，并編制相關(guān)分錄;如不需要確認(rèn)，

　　請說明理由。

　　(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項(xiàng)交易的具體合并類型，并計(jì)算追加投資后宏遠(yuǎn)公司對D公司的長期股權(quán)投資的金額。