一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1 2012年10月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)按面值公開(kāi)發(fā)行1000萬(wàn)元人民幣短期融資券，期限為半年，票面年利率為8%，每張面值為100元，到期還本付息。甲公司將該短期融資券劃分為交易性金融負(fù)債，發(fā)行過(guò)程中產(chǎn)生相關(guān)的交易費(fèi)用10萬(wàn)元。2012年12月31日，該短期融資券市場(chǎng)價(jià)格每張108元(不含利息)。2013年9月30日，該短期融資券到期兌付完成。假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司發(fā)行該短期融資券的初始入賬金額為1000萬(wàn)元

　　B.甲公司發(fā)行該短期融資券過(guò)程中發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益

　　C.2012年末該短期融資券應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為80萬(wàn)元

　　D.甲公司發(fā)行該短期融資券到期后對(duì)于支付的利息應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債支付的利息費(fèi)用應(yīng)記人“投資收益”。

　　2 甲股份公司在2011年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用軟件，購(gòu)買價(jià)款為600萬(wàn)元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為l5年，受法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測(cè)其可收回金額為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，計(jì)算2012年甲公司對(duì)該軟件計(jì)提減值金額為(　　)。

　　A.140萬(wàn)元

　　B.110萬(wàn)元

　　C.0

　　D.20萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該管理軟件計(jì)算的累計(jì)攤銷金額=600/10/12×(12+6)=90(萬(wàn)元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價(jià)值=600 - 90 = 510(萬(wàn)元)該軟件的賬面價(jià)值510萬(wàn)元大于其可收回金額400萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=510- 400=110(萬(wàn)元)，因此選項(xiàng)B正確。

　　3 2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬(wàn)元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)力支付貨款，雙方于l2月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬(wàn)元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬(wàn)元、成本180萬(wàn)元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3%加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬(wàn)元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為(　　)。

　　A.-80萬(wàn)元

　　B.-72.8萬(wàn)元

　　C.-100萬(wàn)元

　　D.0

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司針對(duì)此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)260

　　應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240

　　壞賬準(zhǔn)備80

　　貸：應(yīng)收賬款580

　　所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益=0。

　　4 2013年1月2日，甲公司將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價(jià)款150萬(wàn)元，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)價(jià)值為5萬(wàn)元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個(gè)月后以160萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)此資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)在5個(gè)月后的市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元，此資產(chǎn)處置時(shí)的賬面余額為120萬(wàn)元，其中，成本金額l40萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額20萬(wàn)元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：

　　借：銀行存款150

　　衍生金融工具——看漲期權(quán)5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)120

　　投資收益35

　　因依據(jù)預(yù)測(cè)，此看漲期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬(wàn)元。

　　5 甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×09年甲公司的銷售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用金額分別為(　　)。

　　A.1000萬(wàn)元和0

　　B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

　　C.2200萬(wàn)元和0

　　D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　2X10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)/3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，即：

　　借：管理費(fèi)用1000

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000

　　貸：銀行存款2000

　　借：銷售費(fèi)用200

　　貸：銀行存款200

　　6 下列業(yè)務(wù)會(huì)增加留存收益的是(　　)。

　　A.計(jì)提盈余公積

　　B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.發(fā)放股票股利

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，為留存收益內(nèi)部項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)影響留存收益的總額;選項(xiàng)C，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益的金額;選項(xiàng)D，發(fā)放股票股利，會(huì)造成未分配利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少留存收益。

　　7 A公司為增值稅一般納稅人，20×9年5月30日，A公司自甲公司購(gòu)人一批M商品，該批商品共計(jì)500件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬(wàn)元，增值稅金額為850萬(wàn)元，在運(yùn)輸途中發(fā)生了運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元，入庫(kù)前挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。此外還發(fā)生損耗5件，經(jīng)檢查，全部屬于合理?yè)p耗。根據(jù)上述資料，該批存貨的初始入賬金額為(　　)。

　　A.5225萬(wàn)元

　　B.6075萬(wàn)元

　　C.5200萬(wàn)元

　　D.5211萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　該批存貨的初始人賬金額=5000+200+20+5=5225(萬(wàn)元)

　　82011年1月1日，某生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國(guó)家鼓勵(lì)政策自行開(kāi)發(fā)一項(xiàng)大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請(qǐng)政府財(cái)政補(bǔ)貼1200萬(wàn)元，該項(xiàng)補(bǔ)貼于2011年2月1日獲批，于4月1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備11月26日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計(jì)發(fā)生成本960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，當(dāng)年用該項(xiàng)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底未對(duì)外出售。假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項(xiàng)對(duì)當(dāng)年損益的影響金額是(　　)。

　　A.一6萬(wàn)元

　　B.4萬(wàn)元

　　C.10萬(wàn)元

　　D.20萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)先計(jì)入遞延收益，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，與資產(chǎn)的折舊進(jìn)度同步分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)外收入，并且是直線法分?jǐn)�，不需要考慮折舊的計(jì)提方式。因此政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=1200/10/12=10(萬(wàn)元)。該項(xiàng)設(shè)備的折舊計(jì)入制造費(fèi)用，并且生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有對(duì)外出售，因此折舊不影響損益。所以對(duì)損益的影響金額為10萬(wàn)元。

　　9 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的是(　　)。

　　A.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

　　B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額

　　C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)貸方差額

　　D.合并報(bào)表中不喪失控制權(quán)情況下處置價(jià)款與應(yīng)享有被投資單位自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)的差額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　10 2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10%，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　　)。

　　A.7000萬(wàn)元

　　B.7050萬(wàn)元

　　C.8050萬(wàn)元

　　D.8800萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　融資租入固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬(wàn)元。

　　11甲公司于2009年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)人華山公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為27.5元/股。2010年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為13.75元/股，甲公司預(yù)計(jì)該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對(duì)外出售，售價(jià)為11.78元/股，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.4元/股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為(　　)。

　　A.一1362萬(wàn)元

　　B.一1612萬(wàn)元

　　C.一237萬(wàn)元

　　D.一197萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11.78-0.4)×100-13.75×100=-237(萬(wàn)元)

　　12 甲公司有一項(xiàng)應(yīng)付乙公司的賬款8000萬(wàn)元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購(gòu)人A原材料時(shí)形成。至2X10年9月30日，甲公司存貨滯銷導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計(jì)只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬(wàn)元、一批成本為4500萬(wàn)元(未計(jì)提減值)，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為6000萬(wàn)元的B商品以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元(其中成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為150萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額為(　　)。

　　A.180萬(wàn)元

　　B.80萬(wàn)元

　　C.1200萬(wàn)元

　　D.1100萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　甲公司對(duì)該應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額=8000-200-6000×(1+17%)-600=180(萬(wàn)元)
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 下列關(guān)于土地使用權(quán)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　B.對(duì)外出租的土地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C.企業(yè)取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)按照所支付的價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算;選項(xiàng)D，企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款如果確實(shí)不能在土地與地上建筑物之間分配的，應(yīng)該全部作為固定資產(chǎn)核算。

　　14 甲公司本期以一項(xiàng)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司一批存貨進(jìn)行資產(chǎn)置換，甲公司換出投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值1600萬(wàn)元。乙公司換出商品的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。乙公司單獨(dú)向甲公司支付銀行存款362萬(wàn)元，同時(shí)甲公司為取得該批存貨發(fā)生相關(guān)運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.甲公司換入該批存貨的入賬價(jià)值為l638萬(wàn)元

　　B.甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為412萬(wàn)元

　　C.乙公司換人投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)處置損益金額為200萬(wàn)元

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，甲公司換人該批存貨的入賬價(jià)值=2000 -362-1400×17%+12=1412(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額=2000-1600=400(萬(wàn)元)。

　　15 下列關(guān)于股份支付的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.立即可行權(quán)的股份支付既可以是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，也可以是權(quán)益結(jié)算的股份支付

　　B.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)該采用授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

　　C.權(quán)益結(jié)算的股份支付使用的工具通常包括模擬股票和股票期權(quán)

　　D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，權(quán)益工具的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　權(quán)益結(jié)算的股份支付使用的工具通常包括限制性股票和股票期權(quán)，模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付使用的工具，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　16 下列各項(xiàng)中，屬于利得的有(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

　　B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

　　C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

　　D.權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)的資本公積

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　利得是指非日�；顒�(dòng)中產(chǎn)生的與所有者投入無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入。選項(xiàng)B，是由于所有者投入導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流入，應(yīng)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)或資本溢價(jià)中，不屬于利得。

　　172013年甲公司為購(gòu)建辦公樓，于當(dāng)年l月1日專門借入1000萬(wàn)元，期限5年，年利率7%。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率6%;2013年7月1日取得的借款3000萬(wàn)元，期限3年，年利率8%。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬(wàn)元，3月1日300萬(wàn)元，7月1日600萬(wàn)元，10月1日400萬(wàn)元。4月1 13—6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專門借款閑置資金投資的月收益率為0.3%。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有(　　)。

　　A.一般借款的年資本化率為7.2%

　　B.專門借款的資本化金額為70萬(wàn)元

　　C.一般借款的資本化金額為21.6萬(wàn)元

　　D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　閑置專門借款短期投資收益=500×0.3%×2+200×0.3%×4=5.4(萬(wàn)元)，專門借款的資本化金額=1000×7%-5.4=64.6(萬(wàn)元);一般借款的年資本化率=(1000×6%+3000×8%×6/12)/(1000+3000×6/12)=7.2%;一般借款資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400× 6/12+400×3/12=300(萬(wàn)元)，一般借款資本化金額=300×7.2%=21.6(萬(wàn)元)。安全檢查屬于正常停工，不應(yīng)停止資本化。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

　　18 下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中不屬于投資活動(dòng)的有(　　)。

　　A.取得用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款

　　B.融資租人固定資產(chǎn)每期支付的租金

　　C.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的租金收入

　　D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A、B屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　192012年12月31日，甲公司將自用的一棟寫字樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200萬(wàn)元。此寫字樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，至出租時(shí)已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，出租時(shí)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。甲公司所在地房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟，寫字樓的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。則針對(duì)此業(yè)務(wù)下面處理正確的有(　　)。

　　A.2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為550萬(wàn)元

　　B.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元

　　C.轉(zhuǎn)換時(shí)增加資本公積的金額為250萬(wàn)元

　　D.轉(zhuǎn)換日為2012年12月31日

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　轉(zhuǎn)換的分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本1100

　　累計(jì)折舊(1000/20×3)150

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　資本公積250

　　所以選項(xiàng)B、C正確;轉(zhuǎn)換日應(yīng)為租賃期開(kāi)始日，即2013年1月1日，所以選項(xiàng)D不正確;2013年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元，確認(rèn)租金收入200萬(wàn)元，故2013年因該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額應(yīng)為300萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　20 甲公司因無(wú)法償還泰山公司4000萬(wàn)元貨款，于2011年8月1日與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值l元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價(jià)為2800萬(wàn)元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有(　　)。

　　A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

　　B.甲公司記入“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為1100萬(wàn)元

　　C.甲公司記入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為1200萬(wàn)元

　　D.泰山公司記入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額為1200萬(wàn)元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日;選項(xiàng)D，泰山公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬(wàn)元)。

　　21 下列關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲取收益是共同控制經(jīng)營(yíng)的顯著特征

　　B.對(duì)于共同控制經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

　　C.通過(guò)控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

　　D.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

　　22 20×8年1月20日，A公司自公開(kāi)市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬(wàn)份，每份面值100元。A公司支付價(jià)款1005萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在20×7年7月1日發(fā)行的，每半年付息(即6月30日和12月31日分別付息)，票面年利率為5%，期限為3年。由于某種原因，20×7年的利息尚未支付，20×8年2月1日領(lǐng)取了該利息。20×8年12月31 日該債券的公允價(jià)值為每份90元。假定不考慮其他事項(xiàng)，下面說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

　　B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬(wàn)元

　　C.A公司20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬(wàn)元

　　D.A公司20×8年年末針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬(wàn)元

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期，應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn);選項(xiàng)B，A公司支付的價(jià)款中包含了20×7年年末尚未領(lǐng)取的利息，因此初始入賬金額=1005+20-1000×5%/2=1000(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，20×8年針對(duì)該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益=1000×5%=50(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)-100萬(wàn)元。
　三、綜合題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　23 甲公司為上市公司，2013年財(cái)務(wù)人員在審查本期財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中注意到如下事項(xiàng)。

　　(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51%，A公司持股比例為49%，乙公司于2012年7月1日正式開(kāi)始運(yùn)營(yíng)，其董事會(huì)由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)一致表決通過(guò)。2012年甲公司將其認(rèn)定為子公司并納入合并報(bào)表。

　　2013年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為共同控制企業(yè)，并將該事項(xiàng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

　　(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價(jià)款為720萬(wàn)元，租期為12年，每年租金為60萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日該租賃設(shè)備的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。2013年末甲公司按照合同總價(jià)款720萬(wàn)元確認(rèn)固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5%。[已知：(P/A，5%，12)=8.8633]

　　(3)由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬(wàn)元，甲公司針對(duì)該項(xiàng)交易確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入1000萬(wàn)元。

　　(4)由于近期股價(jià)低迷，甲公司將一項(xiàng)于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補(bǔ)償款1 500萬(wàn)元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價(jià)連續(xù)3年增長(zhǎng)l0%，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價(jià)格購(gòu)買l股甲公司股票，甲公司共計(jì)向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為l8元，截至2012年年末累計(jì)確認(rèn)成本費(fèi)用480萬(wàn)元，20名管理人員均未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有管理人員離職。甲公司針對(duì)該事項(xiàng)在2013年末未作處理。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

　　(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)編制相應(yīng)的更正分錄。

　　參考解析:

　　(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確;理由：甲公司與A公司設(shè)立的乙公司，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為共同控制，不應(yīng)納入合并范圍，甲公司2012年將乙公司作為子公司納入合并范圍的會(huì)計(jì)處理不正確，故應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)更正，而非會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　(2)資料(2)中甲公司會(huì)計(jì)處理不正確，對(duì)于融資租人固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低計(jì)量，租賃期開(kāi)始El租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為550萬(wàn)元，低租賃付款額的現(xiàn)值=60 × 8.8633=531.80(萬(wàn)元)，故甲公司針對(duì)該融資租人資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的金額為531.80萬(wàn)元.相關(guān)更正分錄為：

　　借：未確認(rèn)融資費(fèi)用188.20

　　貸：固定資產(chǎn)188.20

　　資料(3)中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，對(duì)于甲公司接受母公司代償債務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于母公司對(duì)其形成的一項(xiàng)資本性投入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，更正分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外收入1000

　　貸：資本公積1000

　　資料(4)中甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，對(duì)于取消股份支付的.應(yīng)當(dāng)做加速可行權(quán)處理，即將應(yīng)在未來(lái)期間確認(rèn)的成本費(fèi)用全部在本期予以確認(rèn)，故更正分錄為：

　　借：管理費(fèi)用960

　　貸：資本公積(4×18×20×2/2-480)960

　　借：資本公積1440

　　管理費(fèi)用60

　　貸：銀行存款1500
　24金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國(guó)、英國(guó)、挪威、瑞典等國(guó)設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。

　　(1)外幣賬戶的期初信息如下：

　(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國(guó)際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為300萬(wàn)美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅384.88萬(wàn)元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬(wàn)元人民幣。

　　由于該設(shè)備屬于國(guó)際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1.8萬(wàn)元人民幣。

　　(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤(rùn)總計(jì)4000萬(wàn)美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6.5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.7元人民幣。

　　(4)金海公司上述長(zhǎng)期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國(guó)境外子公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款100萬(wàn)美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無(wú)短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬(wàn)元人民幣。

　　(5)金海公司對(duì)美國(guó)境外子公司持股比例為80%，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過(guò)程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬(wàn)元人民幣。

　　已知2014年末即期匯率為1美元=6.4元人民幣。

　　假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。

　　要求：

　　(1)計(jì)算金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。

　　(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)的金額。

　　(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

　　參考解析:

　　(1)金海公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=300×6.8+224+40=2304(萬(wàn)元)

　　(2)金海公司針對(duì)該項(xiàng)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=4000×(6.5-6.6)=-400(萬(wàn)元)

　　(3)金海公司個(gè)別報(bào)表中資產(chǎn)類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(1000×6.4-6800)+800×6.4-5440-40=-760(萬(wàn)元)(損失)

　　金海公司個(gè)別報(bào)表中負(fù)債類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(50×6.4-340)+[(400+300)×6.4-300×6.8-2720]=-300(萬(wàn)元)(收益)

　　故，金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)金額=-760+300-400=-860(萬(wàn)元)。

　　(4)金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額=600×80%-40=440(萬(wàn)元)
　25A公司為一上市公司。在2×10年存在以下股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。

　　(1)2×10年1月1日，性授予其子公司甲公司的50名管理人員共計(jì)3000萬(wàn)股本公司限制性股票。2×10年至2×12年每年年末，每年解鎖1000萬(wàn)股。解鎖時(shí)，職工應(yīng)當(dāng)在職，當(dāng)年未滿足條件不能解鎖的股票作廢。

　　每份限制性股票在2×10年1月1日的公允價(jià)值為0.6元，50名管理人員在2×10年年末均在職并預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)有人離職。

　　會(huì)計(jì)處理：A公司將按照該限制性股票計(jì)算的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用在3年平均分?jǐn)�，并確認(rèn)當(dāng)期費(fèi)用600萬(wàn)元。

　　(2)2×10年年初，A公司與其管理人員達(dá)成協(xié)議：A公司將其持有的M公司的100萬(wàn)股股票按照每股8元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給20名管理人員，每人5萬(wàn)股。M公司授予員工的該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份l0元。協(xié)議約定，A公司的管理人員在公司必須服務(wù)滿2年才能夠取得該股票。2×10年年末，該項(xiàng)購(gòu)買權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。當(dāng)年年末，A公司管理人員未離職，預(yù)計(jì)未來(lái)也不會(huì)有人離職。

　　會(huì)計(jì)處理：A公司針對(duì)上述事項(xiàng)未作處理。

　　(3)2×o8年12月20日，A公司股東大會(huì)通過(guò)了一項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，該激勵(lì)計(jì)劃自2×09年1月1日開(kāi)始實(shí)施，其主要內(nèi)容為：公司向其100名管理人員每人授予20萬(wàn)份股票期權(quán)，這些人員從2×09年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股8元購(gòu)買20萬(wàn)股A公司股票。2×o8年12月20日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份18元，2×09年1月1日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份20元。2×09年12月31日估計(jì)該期權(quán)的公允價(jià)值為每份19元。

　　①截至2×o9年12月31日有10名管理人員離開(kāi)，A公司估計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到20%。

　�、�2×10年12月31日經(jīng)批準(zhǔn)，A公司修改股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，將原2×08年12月20日估計(jì)的該期權(quán)的公允價(jià)值從每份18元調(diào)整為l3元，同時(shí)原授予每名管理人員的20萬(wàn)份股票期權(quán)修改為15萬(wàn)份，并以現(xiàn)金8000萬(wàn)元補(bǔ)償尚未離職的管理人員。截至本年年末累計(jì)15名管理人員離開(kāi)A公司，A公司將管理人員離開(kāi)比例修正為30%。其他條件不變。

　　會(huì)計(jì)處理：2×10年A公司按照原協(xié)議確認(rèn)費(fèi)用7200萬(wàn)元，未作其他處理。

　　要求：

　　判斷A公司對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理是否正確，如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)分錄。