一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1、20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值l00萬(wàn)元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅額8.5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額5萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，7月5日驗(yàn)收入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為(　　)。

　　A.165萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.158萬(wàn)元

　　D.155萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬(wàn)元)

　　2 企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是(　　)。

　　A.甲公司購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年

　　B.乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用

　　C.丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對(duì)外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款

　　D.丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對(duì)外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)。

　　3 A公司持有B公司60%的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備以520萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司，成本為400萬(wàn)元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬(wàn)元

　　B.應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)外收入120萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25.5萬(wàn)元

　　D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報(bào)表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入520

　　貸：營(yíng)業(yè)成本400

　　固定資產(chǎn)120

　　借：累計(jì)折舊18

　　貸：管理費(fèi)用18

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120-18)×25%]25.5

　　貸：所得稅費(fèi)用25.5

　　所以選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

　　4甲公司20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn);(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬(wàn)元;(3)處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益80萬(wàn)元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖;(4)分配上一年度股票股利100萬(wàn)元;(5)支付當(dāng)期借款利息10萬(wàn)元;(6)支付在建工程人員工資30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為(　　)。

　　A.70萬(wàn)元

　　B.130萬(wàn)元

　　C.100萬(wàn)元

　　D.150萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量=(80+80)-30=130(萬(wàn)元)

　　5 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中.說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.2×10年.A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬(wàn)元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.A公司因?yàn)槠渥庸�司提供債�?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過(guò)保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B，僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　6 2012年12月甲公司因急需資金將原準(zhǔn)備持有至到期的1000萬(wàn)份債券的一半對(duì)外出售，收到價(jià)款420萬(wàn)元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，出售時(shí)處置部分債券的賬面余額為532萬(wàn)元(其中面值500萬(wàn)元，利息調(diào)整貸方余額28萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息60萬(wàn)元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。則甲公司2012年因出售債券對(duì)當(dāng)期損益的影響為(　　)。

　　A.169萬(wàn)元

　　B.一92萬(wàn)元

　　C.164萬(wàn)元

　　D.一117萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　出售此債券的分錄為：

　　借：銀行存款420

　　投資收益92

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備20

　　持有至到期投資——利息調(diào)整28

　　貸：持有至到期投資——面值500

　　——應(yīng)計(jì)利息60

　　所以答案選擇B。

　　7 下列項(xiàng)目影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(　　)。

　　A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過(guò)程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額

　　B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額

　　C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得

　　D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　8下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是(　　)。

　　A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

　　B.個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

　　C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))

　　D.合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

　　9 2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30%，甲公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為(　　)。

　　A.132.5萬(wàn)元

　　B.5萬(wàn)元

　　C.39.75萬(wàn)元

　　D.99.75萬(wàn)元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×30%=105(萬(wàn)元);因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用=350× 30%× 5%=5.25(萬(wàn)元);同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105-5.25-60=39.75(萬(wàn)元)。

　　10 2012年3月31日甲公司將一臺(tái)賬面價(jià)值為600萬(wàn)元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬(wàn)元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開(kāi)始日為2012年4月1日，每年租金50萬(wàn)元，市場(chǎng)上同類設(shè)備的租金為80萬(wàn)元。假定該設(shè)備在市場(chǎng)上銷售價(jià)格為550萬(wàn)元。則甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響為(　　)。

　　A.一55.5萬(wàn)元

　　B.一67.5萬(wàn)元

　　C.一l27.5萬(wàn)元

　　D.一85.5萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司出售設(shè)備前計(jì)提的折舊=120×3/12=30(萬(wàn)元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用30

　　貸：累計(jì)折舊30

　　借：銀行存款480

　　遞延收益120

　　貸：固定資產(chǎn)清理600

　　借：管理費(fèi)用(50× 9/12)37.5

　　貸：銀行存款37.5

　　借：管理費(fèi)用(120/5×9/12)18

　　貸：遞延收益18

　　所以甲公司2012年因此設(shè)備對(duì)當(dāng)期損益的影響=-30-37.5-18=-85.5(萬(wàn)元)。

　　11 下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營(yíng)業(yè)外收入”的事項(xiàng)是(　　)。

　　A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬(wàn)元

　　B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬(wàn)元

　　C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬(wàn)元

　　D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”;選項(xiàng)B，應(yīng)該記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)C，應(yīng)該記人“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　12 2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入甲公司10%的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對(duì)甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入甲公司25%的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)�甲公司施加重大影響。則追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　　)。

　　A.1910萬(wàn)元

　　B.2100萬(wàn)元

　　C.2060萬(wàn)元

　　D.2010萬(wàn)元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　對(duì)于原投資采用成本法核算，追加投資時(shí)，原投資的賬面價(jià)值=500+10=510(萬(wàn)元);追加投資后對(duì)原股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整的金額=(6000-4500)×10%+(6000×25%-1400)-(510-4500×10%)=190(萬(wàn)元);追加投資后，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=510+1400+190=2100(萬(wàn)元)。
　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計(jì)20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中予以列報(bào)的有(　　)。

　　A.甲公司購(gòu)人的一批用于包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的包裝物

　　B.甲公司購(gòu)人的一批擬用于發(fā)放給職工的產(chǎn)品

　　C.甲公司外購(gòu)一批材料用于企業(yè)廠房的建設(shè)

　　D.甲公司已經(jīng)發(fā)出采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　存貨是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。本題中選項(xiàng)8應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)C應(yīng)作為工程物資列報(bào)。

　　14 A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：

　　(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款l000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

　　B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

　　C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

　　D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬(wàn)元)。

　　15 下列關(guān)于股份支付的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)

　　B.對(duì)股份支付的修改減少了權(quán)益工具數(shù)量的，應(yīng)將減少部分作為加速可行權(quán)處理

　　C.增加權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)確認(rèn)取得服務(wù)的增加

　　D.修改服務(wù)期限的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)D，修改服務(wù)期限的，如果為縮短期限等對(duì)職工有利的方式，則應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件;如對(duì)職工不利，則不應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

　　16 2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬(wàn)元，支付管理人員工資50萬(wàn)元，支付車間維修費(fèi)用5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資6萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，支付招待費(fèi)3萬(wàn)元，支付上期購(gòu)貨欠款600萬(wàn)元，支付固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，支付罰款6萬(wàn)元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬(wàn)元，支付解雇部分高管給予的補(bǔ)償款8萬(wàn)元。針對(duì)上述支出，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為264萬(wàn)元

　　B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額為44萬(wàn)元

　　C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為0

　　D.與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為21萬(wàn)元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬(wàn)元);支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=5+30+3+6=44(萬(wàn)元);與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出為2萬(wàn)元;與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出=6+15=21(萬(wàn)元)。所以答案為B、D。

　　17 下列公司中，不應(yīng)納入甲公司合并范圍的有(　　)。

　　A.甲公司持有A公司半數(shù)以下的表決權(quán)，每年按照固定金額分享利潤(rùn)

　　B.甲公司持有B公司30%的表決權(quán)，根據(jù)甲公司與乙公司簽訂的期權(quán)合同，甲公司可以在目前及未來(lái)兩年內(nèi)以固定價(jià)格購(gòu)買乙公司持有的B公司50%的表決權(quán)。根據(jù)該固定價(jià)格，上述期權(quán)在目前及預(yù)計(jì)未來(lái)兩年內(nèi)都是深度價(jià)外期權(quán)

　　C.甲公司持有C公司40%的普通股，C公司的相關(guān)活動(dòng)通過(guò)股東會(huì)議上多數(shù)表決權(quán)主導(dǎo)，在股東會(huì)議上，每股普通股享有一票投票權(quán)。假設(shè)不存在其他因素，C公司的相關(guān)活動(dòng)由持有C公司大多數(shù)投票權(quán)的一方主導(dǎo)

　　D.甲公司持有D公司48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)，沒(méi)有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，投資方自被投資方享有的收益是固定的，表明甲公司對(duì)A公司不具有控制，甲公司對(duì)A公司的投資實(shí)質(zhì)屬于一項(xiàng)債權(quán)，故A公司不納入甲公司合并范圍;選項(xiàng)B，甲公司目前擁有購(gòu)買B公司表決權(quán)的可行使期權(quán)，一旦行權(quán)將使甲公司擁有B公司80%的表決權(quán)。但由于這些期權(quán)在目前及預(yù)計(jì)未來(lái)兩年內(nèi)都為深度價(jià)外期權(quán)，即買方甲公司極小可能會(huì)到期行權(quán)，無(wú)法從該期權(quán)的行使中獲利，因此該期權(quán)并不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性權(quán)利，甲公司不擁有對(duì)B公司的權(quán)力，故B公司不能納入合并范圍;選項(xiàng)C，甲公司僅持有C公司的少數(shù)投票權(quán)，不擁有對(duì)C公司的權(quán)力，故C公司不能納入合并范圍;選項(xiàng)D，與其他方持有的表決權(quán)比例相比，甲公司擁有充分決定性的投票權(quán)，滿足權(quán)力的標(biāo)準(zhǔn)，即甲公司確定48%的權(quán)益足以使其擁有對(duì)D公司的控制權(quán)，D公司應(yīng)納入合并范圍。

　　18 下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。

　　A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

　　B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

　　C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換人一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

　　D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　19 甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有(　　)。

　　A.2011年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2012年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2011年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

　　B.2011年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

　　C.2011年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開(kāi)始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

　　D.2011年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，一般企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn);選項(xiàng)B，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　20長(zhǎng)江公司于2011年年初與黃河公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，長(zhǎng)江公司應(yīng)于2012年3月向黃河公司以每件5萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品l000件，如果違約，長(zhǎng)江公司需要按照合同價(jià)款的20%向黃河公司支付違約金。由于人工成本和材料價(jià)格上漲，導(dǎo)致產(chǎn)品成本上升。至2011年末，甲公司已將A產(chǎn)品全部生產(chǎn)完成，每件成本6.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件6.1萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則長(zhǎng)江公司下列處理正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)選擇執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元

　　B.應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

　　C.如果不執(zhí)行合同，那么應(yīng)以市價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失

　　D.不管是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，如果不執(zhí)行合同，均應(yīng)將不執(zhí)行合同損失全額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　執(zhí)行合同的損失=(6.4-5)×1000=1400(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失=5×1000×20%+(6.4-6.1)×1000=1300(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的損失小于執(zhí)行合同的損失，因此選擇不執(zhí)行合同，按照違約金損失確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按照市價(jià)銷售的損失確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C正確;對(duì)于不執(zhí)行合同情況下，如果存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)損失超過(guò)該減值損失，則將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并不是直接全部確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　參考分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出1000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債1000

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300

　　21甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬(wàn)元。2012年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

　　B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

　　C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元直接計(jì)算減值金額

　　D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬(wàn)元、460萬(wàn)元、690萬(wàn)元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=500+300×(500×2)/(500×2+400+600)=650(萬(wàn)元)

　　B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=400+300×400/(500×2+400+600)=460(萬(wàn)元)

　　C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=600+300× 600/(500× 2+400+600)=690(萬(wàn)元)

　　22 甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品

　　C.2014年4月15日發(fā)行價(jià)款總額為5000萬(wàn)元的債券

　　D.2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)B，屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
　三、綜合題，本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，高得分為11分。本題型第2小題14分，本題型第3小題、第4小題為18分。本題型高得分為61分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　23 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1210萬(wàn)元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

　　(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬(wàn)元，其中，85萬(wàn)元是以前年度未彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生;遞延所得稅負(fù)債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。在該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計(jì)發(fā)生支出為750萬(wàn)元(其中本年發(fā)生的金額為100萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出1000萬(wàn)元(其中符合資本化條件的為800萬(wàn)元)。稅法規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。

　　(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩?duì)上年由于甲公司侵害某生產(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬(wàn)元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報(bào)于2012年4月28日批準(zhǔn)報(bào)出。稅法規(guī)定，對(duì)于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

　　(4)2012年12月31日，甲公司財(cái)務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計(jì)算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)816萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)510萬(wàn)元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費(fèi)。

　　(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;假設(shè)不存在其他差異。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，并說(shuō)明理由;如果屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制調(diào)整分錄;如果不屬于，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。

　　(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的金額，如不產(chǎn)生，則說(shuō)明理由同時(shí)計(jì)算這兩項(xiàng)應(yīng)納稅調(diào)整的金額。

　　(4)計(jì)算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

　　參考解析:

　　(1)該項(xiàng)專利技術(shù)2012年的費(fèi)用化支出=100+(1000-800)=300(萬(wàn)元)，資本化支出=800(萬(wàn)元)，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額=-300×50%-800×50%/10×3/12=-160(萬(wàn)元)。

　　(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項(xiàng)。

　　理由：本題中年報(bào)報(bào)出時(shí)間為2012年4月28日，該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之后，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　該事項(xiàng)對(duì)2012年遞延所得稅的影響金額=500×25%=125(萬(wàn)元)，該事項(xiàng)對(duì)2012年納稅調(diào)整的影響金額=-500(萬(wàn)元)。

　　(3)①職工福利費(fèi)支出不產(chǎn)生遞延所得稅;

　　理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認(rèn)遞延所得稅。

　　應(yīng)納稅調(diào)整的金額=816-4400×14%=200(萬(wàn)元)，即應(yīng)納稅調(diào)增200萬(wàn)元。

　�、诼毠そ逃�經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生遞延所得稅;

　　理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　該項(xiàng)支出確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值=510(萬(wàn)元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)一賬面價(jià)值一未來(lái)可以稅前扣除的金額=510-(510-4400×2.5%)=110(萬(wàn)元)

　　產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=510-110=400(萬(wàn)元)

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅調(diào)整的金額=400(萬(wàn)元)，即應(yīng)納稅調(diào)增400萬(wàn)元。

　　(4)應(yīng)交所得稅=(1210-85/25%-160-500+200+400)×25%=202.5(萬(wàn)元)

　　根據(jù)上述事項(xiàng)，累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-85- 500×25%+400×25%=-110(萬(wàn)元)，即本期需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)110萬(wàn)元，確認(rèn)所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額=202.5+110-312.5(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用312.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅202.5
24甲股份有限公司(本題以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。甲公司針對(duì)下述事項(xiàng)向新華會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出咨詢意見(jiàn)。

　　資料(一)：

　　我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，20×7年至20×8年發(fā)生了與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

　　(1)20×7年1月20日，我公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司原股東簽訂購(gòu)買丙公司20%股權(quán)的合同，支付購(gòu)買價(jià)款1800萬(wàn)元，投資當(dāng)日被投資單位凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值一致，均為10000萬(wàn)元。投資完成后我公司派出一名董事進(jìn)駐丙公司董事會(huì)，對(duì)丙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)政策的制定有重大影響。長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算。

　　(2)20×8年1月1日，我公司再次以銀行存款5000萬(wàn)元取得丙公司25%的股權(quán)，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦妥之后，對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行重組。丙公司的相關(guān)活動(dòng)受其董事會(huì)主導(dǎo)，董事會(huì)成員為17人，經(jīng)股東大會(huì)選舉我公司共有董事8人。同時(shí)章程規(guī)定，丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事會(huì)1/2以上董事同意方可生效。

　　(3)20×8年1月1日，我公司同時(shí)與丙公司另一股東乙公司達(dá)成協(xié)議。協(xié)議約定：我公司在董事會(huì)中代為行使乙公司董事(1人)全部職權(quán)。

　　(4)追加投資日我公司持有的丙公司原20%股權(quán)市場(chǎng)中的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為ll000萬(wàn)元，其中股本4000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。經(jīng)評(píng)估確定其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，系一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估增值所致。

　　(5)丙公司20×7年及20×8年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下。

　�、�20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，其他綜合收益稅后凈額一500萬(wàn)元。除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生其他引起股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。

　�、�20×7年9月1日，丙公司以600萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司一批商品，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值。20×7年末，甲公司將該批商品售出2/3，售價(jià)為800萬(wàn)元。

　　咨詢事項(xiàng)：

　�、傥夜�司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，在我公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理?

　　②追加投資后，我公司個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額為多少?

　　③我公司在20×8年1月1日對(duì)丙公司追加投資時(shí)，丙公司是否需要納入我公司合并報(bào)表，如不納入，請(qǐng)闡述具體理由;若納入，請(qǐng)闡述具體理由并計(jì)算合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

　　資料(二)：

　　20×8年年初我公司對(duì)下屬子公司丁公司優(yōu)秀員工進(jìn)行激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，特制訂如下股權(quán)激勵(lì)方案：

　　我公司向丁公司50名管理人員每人授予0.5萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為相關(guān)管理人員在丁公司服務(wù)滿三年。服務(wù)期滿后，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丁公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丁公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，經(jīng)我公司測(cè)算，該現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日及20×8年末的公允價(jià)值均為12元。20×8年末我公司預(yù)計(jì)丁公司管理人員在三年內(nèi)的離職率為4%。

　　咨詢事項(xiàng)：

　�、賹�(duì)于我公司實(shí)施的該項(xiàng)股權(quán)激勵(lì)方案，20×8年末我公司在個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　�、谝�?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案，我公司20×8年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有哪些?影響金額分別為多少?

　　其他相關(guān)資料：甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，本題不考慮所得稅及其他相關(guān)因素。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(一)及甲公司上述咨詢疑問(wèn)，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。

　　(2)根據(jù)資料(二)及甲公司上述咨詢疑問(wèn)，請(qǐng)以甲公司財(cái)務(wù)顧問(wèn)的身份對(duì)于上述咨詢事項(xiàng)作出解答。

　　參考解析:

　　(1)①對(duì)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并的，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和作為該項(xiàng)投資的初始投資成本。

　�、谧芳油顿Y后，個(gè)別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的金額=1800+(10000×20%-1800)+[1500-(600-300)×1/3]×20%-500×20%+5000=7180(萬(wàn)元)。

　�、郾�公司應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并報(bào)表。

　　理由：甲公司實(shí)質(zhì)上在丙公司董事會(huì)中占有9人，超過(guò)丙公司章程所規(guī)定的1/2董事，這一事實(shí)使甲公司擁有對(duì)丙公司的權(quán)力，即能夠控制丙公司。

　　合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的金額=(4000+5000)-12000×45%=3600(萬(wàn)元)。

　　合并報(bào)表中的處理：

　　對(duì)購(gòu)買日丙公司資產(chǎn)增值部分予以調(diào)整：

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 1000

　　貸：資本公積1000

　　對(duì)購(gòu)買日之前持有丙公司的股權(quán)按照合并日的公允價(jià)值重新計(jì)量：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(4000-2180)1820

　　貸：投資收益1820

　　對(duì)購(gòu)買日之前持有丙公司股權(quán)涉及的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：投資收益100

　　貸：資本公積——其他資本公積100

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資與被投資單位所有者權(quán)益的抵消：

　　借：股本4000

　　資本公積3000

　　盈余公積2000

　　未分配利潤(rùn)3000

　　商譽(yù)3600

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9000

　　少數(shù)股東權(quán)益6600

　　(2)0對(duì)于該項(xiàng)股權(quán)，甲公司應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，并同時(shí)增加應(yīng)付職工薪酬，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[50×0.5×12×(1-4%)×1/3]96

　　貸：應(yīng)付職工薪酬96

　�、谝�?qū)嵤┥鲜龉蓹?quán)激勵(lì)方案，甲公司20×8年末合并報(bào)表受影響項(xiàng)目有管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，影響金額均為96萬(wàn)元。

　　【解析】資料(二)中，對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬96萬(wàn)元，而丁公司作為接受服務(wù)企業(yè)，不具有結(jié)算義務(wù)，故應(yīng)當(dāng)將其作為一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理，丁公司的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用96

　　貸：資本公積——其他資本公積96

　　而站在合并報(bào)表角度，該項(xiàng)業(yè)務(wù)就是一項(xiàng)普通的現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，需要將合并報(bào)表角度不認(rèn)可的項(xiàng)目抵消，即將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的資本公積抵消：

　　借：資本公積——其他資本公積96

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資96

　　那么，合并報(bào)表中認(rèn)可的分錄為：

　　借：管理費(fèi)用96

　　貸：應(yīng)付職工薪酬9625風(fēng)尚傳媒集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)尚傳媒”)為一家大型傳媒有限公司，涉及的主要業(yè)務(wù)有電影發(fā)行制作、廣告制作發(fā)布、雜志的發(fā)行等，其在2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)。

　　(1)2014年10月份風(fēng)尚傳媒與國(guó)內(nèi)某知名飲料生產(chǎn)企業(yè)加多寶集團(tuán)簽訂一項(xiàng)廣告合同，合同約定自2015年3月初至2016年2月底.風(fēng)尚傳媒在其網(wǎng)絡(luò)媒體中為加多寶集團(tuán)提供為期12個(gè)月的廣告服務(wù)，合同總價(jià)款為24000萬(wàn)元。同時(shí)風(fēng)尚傳媒承接加多寶廣告制作業(yè)務(wù)，合同約定總價(jià)款400萬(wàn)元，其中包含加多寶集團(tuán)指定的國(guó)內(nèi)某明星代言費(fèi)200萬(wàn)元。至2014年底，風(fēng)尚傳媒發(fā)生相關(guān)廣告制作費(fèi)用60萬(wàn)元，并支付代言費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生相關(guān)成本支出90萬(wàn)元。假定風(fēng)尚傳媒采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)收入。

　　(2)2014年風(fēng)尚傳媒為宣傳推廣公司旗下新設(shè)計(jì)的某動(dòng)漫形象，推動(dòng)相關(guān)動(dòng)漫玩具的銷售，制作了一部30分鐘的動(dòng)漫短片，發(fā)生相關(guān)制作費(fèi)用20萬(wàn)元。

　　(3)2014年風(fēng)尚傳媒創(chuàng)辦新雜志《風(fēng)向標(biāo)》，該雜志市場(chǎng)定價(jià)為15元/冊(cè)，每年12期。風(fēng)尚傳媒與新文化藝術(shù)培訓(xùn)公司簽訂廣告合同.廣告合同約定廣告日期為2014年6月1日至2015年5月31日，廣告費(fèi)用合計(jì)40萬(wàn)元，該項(xiàng)廣告服務(wù)在市場(chǎng)中的公允價(jià)值為38萬(wàn)元，同時(shí)雙方約定自2014年初至2014年底，風(fēng)尚傳媒一年內(nèi)免費(fèi)向新文化公司每月提供《風(fēng)向標(biāo)》雜志200冊(cè)。截至2014年底風(fēng)尚傳媒共收到新文化公司支付的廣告費(fèi)28萬(wàn)元。

　　假設(shè)不考慮其他因素影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。

　　(2)根據(jù)資料(2)說(shuō)明風(fēng)尚傳媒針對(duì)2014年動(dòng)漫短片制作費(fèi)用的核算原則。

　　(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算風(fēng)尚傳媒2014年應(yīng)確認(rèn)收人的金額。