第一章 審計(jì)概述

一、審計(jì)的性質(zhì)	1．審計(jì)的含義
	2.合理保證與有限保證	合理保證與有限保證的區(qū)別
二、審計(jì)要素	1．審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系	（1）注冊會計(jì)師
		（2）被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）
		（3）預(yù)期使用者
	2．財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象）
	3．財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）
	4．審計(jì)證據(jù)	（1）充分性
		（2）適當(dāng)性
		（3）充分向和適當(dāng)性的關(guān)聯(lián)
	5．審計(jì)報(bào)告
三、審計(jì)目標(biāo)	1．審計(jì)的總體目標(biāo)
	2．認(rèn)定	（1）認(rèn)定的含義
		（2）與所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
		（3）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定
		（4）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定
	3．具體審計(jì)目標(biāo)	（1）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)	①發(fā)生
			②完整性
			③準(zhǔn)確性
			④截止
			⑤分類
		（2）與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)	①存在
			②權(quán)利和義務(wù)
			③完整性
			④計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>
		（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)	①發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)
			②完整性
			③分類和可理解性
			④準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)
四、審計(jì)基本要求	1．遵守職業(yè)道德要求
	2．保持職業(yè)懷疑
	3．合理運(yùn)用職業(yè)判斷
五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)	1．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	（1）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
		（2）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)
	2．檢查風(fēng)險(xiǎn)
	3．檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系	審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
	4．審計(jì)的固有限制	（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)
		（2）審計(jì)程序的性質(zhì)
		（3）財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益權(quán)衡
六、審計(jì)過程	1．接受業(yè)務(wù)委托
	2．計(jì)劃審計(jì)工作
	3．評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
	4. 應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
	5．編制審計(jì)報(bào)告

　【歷年真題】注冊會計(jì)師對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量( )。 　　A.呈同向變動(dòng)關(guān)系 　　B.呈反向變動(dòng)關(guān)系 　　C.呈比例變動(dòng)關(guān)系 　　D.不存在關(guān)系 　　[答案]A 　　[解析]固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性越大，則所需的證據(jù)越多。所以應(yīng)選A。 　　【歷年真題】注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( ) 　　[答案]√ 　　[解析]這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 　　【歷年真題】A注冊會計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是( )。 　　A.詢問 　　B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù) 　　C.觀察 　　D.重新執(zhí)行 　　[答案]D 　　【歷年真題】在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。 　　A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 　　B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 　　C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ) 　　D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 　　[答案]D 　　【歷年真題】具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理*關(guān)于( )的認(rèn)定推論得出的。 　　A.存在或發(fā)生 　　B.權(quán)利和義務(wù) 　　C.估價(jià)或分?jǐn)?　　D.表達(dá)與披露 　　[答案]D 　　【歷年真題】有關(guān)對會計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有( )。 　　A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān) 　　B.“完整性”認(rèn)定主要與會計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān) 　　C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān) 　　D.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān) 　　[答案]ABD 　　【歷年真題】下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是( )。 　　A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定 　　B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定 　　C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定 　　D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定 　　[答案]B 　　【歷年真題】在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是( )。 　　A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　　B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　　C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解 　　D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 　　[答案]C 　　[解析]在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。 　　【歷年真題】在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是( )。 　　A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn) 　　B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) 　　C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　　D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 　　[答案]B 　　[解析]注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。 　　【歷年真題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是( )。 　　A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 　　B.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 　　C.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) 　　D.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 　　[答案]D 　　[解析]A：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。B：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。C：檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。