第二章 審計計劃

　【歷年真題】在本期審計業(yè)務開始時，A注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動是( )。 　　A.就審計范圍與甲公司管理層溝通 　　B.獲取甲公司管理層聲明書 　　C.就審計責任與甲公司治理層溝通 　　D.評價項目組成員的獨立性 　　[答案]D 　　【歷年真題】在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是( )。 　　A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期 　　C.計劃向高風險領域分派的項目組成員 　　D.計劃召開項目組會議的時間 　　[答案]A 　　【歷年真題】下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的是( )。 　　A.針對接受或保持客戶關系和業(yè)務委托的評估程序 　　B.確定項目組成員及擬利用的專家 　　C.評價遵守職業(yè)道德守則的情況 　　D.簽署審計業(yè)務約定書 　　[答案]B 　　[解析]選項B不正確。注冊會計師在本期審計業(yè)務開始時應當開展下列初步業(yè)務活動：一是針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序;二是評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況;三是就審計業(yè)務約定條款達成一致意見。 　　【歷年真題】在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師應了解的被審計單位基本情況包括( ) 　　A.業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu) 　　B.經(jīng)營情況和經(jīng)營風險 　　C.以前年度接受審計的情況 　　D.財務會計機構(gòu)及工作組織 　　[答案]ABCD 　　【歷年真題】會計師事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作，包括( )。 　　A.明確被審計單位應協(xié)助的工作 　　B.商定審計收費 　　C.明確審計業(yè)務的目的、性質(zhì)和范圍 　　D.評價會計師事務所的勝任能力 　　[答案]ABCD 　　【歷年真題】丙會計師事務所與D公司于2000年1月20日簽訂的1999年度會計報表審計業(yè)務約定書，作為審計檔案，應當( )。 　　A.至少保存至2001年 　　B.至少保存至2005年 　　C.至少保存至2010年 　　D.長期保存 　　[答案]D 　　【歷年真題】在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應當做的工作是( )。 　　A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動 　　B.評價甲公司會計估計的合理性 　　C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間 　　D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟 　　[答案]C 　　【歷年真題】在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的是( )。 　　A.甲公司的存貨 　　B.甲公司的應收賬款 　　C.甲公司的所有者權(quán)益 　　D.甲公司管理層和治理層的薪酬 　　[答案]D 　　[解析]在制定總體審計策略時，注冊會計師應當對那些金額本身就低于所確定的財務報表層次重要性水平的特定項目作額外的考慮。注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報將影響使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策(如有這種情況)。注冊會計師在作出這一判斷時，應當考慮的因素包括： 　　(l)會計準則、法律法規(guī)是否影響財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期;(如關聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬) 　　(2)與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關的關鍵性披露;(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本) 　　(3)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的特定業(yè)務分部(如新近購買的業(yè)務)的財務業(yè)績。 　　【歷年真題】下列有關重要性的說法中，錯誤的是( )。 　　A.注冊會計師應當從定量和定性兩方面考慮重要性 　　B.注冊會計師應當在制定具體審計計劃時確定財務報表整體的重要性 　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值 　　D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險 　　[答案]B 　　[解析]選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體重要性水平。 　　【歷年真題】審計項目負責人編制具體審計計劃，應包括各具體項目的( ) 　　A.審計目標 　　B.審計步驟 　　C.執(zhí)行人及執(zhí)行時間 　　D.審計工作底稿的索引號 　　[答案]ABCD 　　【歷年真題】在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應當考慮包括的內(nèi)容是( )。 　　A.計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 　　B.計劃與管理層和治理層溝通的日期 　　C.計劃向高風險領域分派的項目組成員 　　D.計劃召開項目組會議的時間 　　[答案]A 　　【歷年真題】在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有( )。 　　A.具體審計計劃 　　B.財務報表層次的重要性水平 　　C.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案 　　D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險 　　[答案]CD 　　【歷年真題】錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括( ) 　　A.原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤 　　B.虛假交易或事項的記錄 　　C.對事實的疏忽和誤解 　　D.對會計政策的誤用 　　[答案]ACD 　　【歷年真題】如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括( ) 　　A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 　　B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要 　　C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平 　　D.發(fā)表保留意見或否定意見 　　[答案]BC 　　【歷年真題】下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有( )。 　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) 　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的 　　C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整 　　D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 　　[答案]C 　　[解析]新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整。 　　【歷年真題】在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。 　　A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風險 　　B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險 　　C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險 　　D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險 　　[答案]B 　　[解析]注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：(1)如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平;(2)通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。 　　【歷年真題】下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。 　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險 　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險 　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環(huán)境有關，但也可能與其他因素有關 　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險 　　[答案]A 　　[解析]選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。