一、單項選擇題(下列各題，只有一個符合題意的正確答案。本類題共25小題。每小題l分。共25分。)
1．下列各項已頒布實施的財務(wù)會計法規(guī)中，不屬于我國會計法規(guī)體系的第三個層次——“國家統(tǒng)一的會計制度”的是( )。
A．《企業(yè)會計準則》
B．《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
C．《會計檔案管理辦法》
D．《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》
2．《會計法》規(guī)定，必須依據(jù)經(jīng)過審核的( )登記會計賬簿。
A．原始憑證
B．記賬憑證
C．會計憑證
D．法定憑證
3．依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列年限中不屬于會計檔案定期保管期限的是( )。
A．5年
B．10年
C．15年
D.20年
4．開立( )賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。
A．基本存款
B．一般存款
C．專用存款
D．臨時存款
5．持票人對前毛行使再追索權(quán)的時效，應(yīng)自清償或者被提起訴訟之日起( )內(nèi)實行。
A．3個月
B．6個月
C．1年
D．2年
6．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的是( )。
A．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天
B．賒銷結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天
C．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
D．分期收款結(jié)算方式下為實際收款13期
7．某建筑公司2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建完工一棟樓房對外銷售．取得銷售收入500萬元；公司所屬車隊對外提供貨物運輸服務(wù)，取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元；另外，車隊當(dāng)月發(fā)生營運費用20萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．27．46
B．27．64
C．26．86
D．27．04
8．張某2011年出版流行小說一部，取得稿酬8 000元，同年該小說在一家晚報連載．取得稿酬3500元，張某為此應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A．1 548
B．1 840
C．1 820
D．1 274
9．采用匯兌結(jié)算時，匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過( )無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。
A．10天
B．15天
C．1個月
D．2個月
10．增值稅專用發(fā)票相關(guān)聯(lián)次中，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證的是( )。
A．記賬聯(lián)
B．發(fā)票聯(lián)
C．抵扣聯(lián)
D．其他聯(lián)次
11．已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)( )查驗后 銷毀。
A．工商機關(guān)
B．稅務(wù)機關(guān)
C．財政部
D．審計部門
12．設(shè)區(qū)市政府決算草案經(jīng)本市人民代表大會常務(wù)委員會批準后，市政府財政部門應(yīng)當(dāng)自批準之日起( )內(nèi)向本市各部門批復(fù)決算。
A．10日
B．15日
C．20日
D．30日
13．某市民政部門擬采取競爭性談判方式實施一項政府采購，所成立的談判小組共有9人，為此，談判小組中專家的人數(shù)不得少于( )。
A．3人
B．4人
C．5人
D．6人
14．特設(shè)賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與( )清算。
A．國庫單一賬戶
B．財政部門的零余額賬戶
C．預(yù)算單位的零余額賬戶
D．財政專戶
15．會計工作交接中，庫存現(xiàn)金如果存在“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)由( )在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
A．接管人員
B．移交人員
C．接管人員會同會計機構(gòu)負責(zé)人
D．移交人員會同會計機構(gòu)負責(zé)人
16．關(guān)于單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在銀行結(jié)算憑證上的簽章，以下表述正確的有( )。
A．必須是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人的蓋章
B．必須是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人的簽名和蓋章
C．可以是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人授權(quán)的代理人的蓋章
D．以上表述均不正確
17．因存款人地址變更原因，需要變更開戶銀行而辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)時，銀行在收 到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)當(dāng)在( )個工作日內(nèi)辦理撤 銷手續(xù)。
A．2
B．3
C．5
D．7
18．依據(jù)《賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期長不得超過( )。
A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年
19．依據(jù)《賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶許可證的屬經(jīng)營性的處以( )的罰款。
A.l 000元
B．5 000元以上3萬元以下
C．1萬元以上3萬元以下
D．5萬元
20．某生產(chǎn)小電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：外購原材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款l 000元，增值稅170元；銷售50件自產(chǎn)A產(chǎn)品，價稅合并取得收入l2 360元；將2件A產(chǎn)品贈送給客戶試用。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )元。
A．190
B．204．4
C．360
D．374．4
21．一般認為。稅收具有( )的形式特征。
A．自覺性、無償性、穩(wěn)定性
B.廣泛性、靈活性、及時性
C．可靠性、政治性、穩(wěn)定性
D．強制性、無償性、固定性
22．我國現(xiàn)行稅法體系中，采用多次課征的稅種是( )。
A．增值稅
B．消費稅
C．營業(yè)稅
D．資源稅
23．下列針對消費型增值稅的表述，不正確的是( )。
A．在計算應(yīng)納稅額時，對購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許性地從當(dāng)期銷項稅額中全部扣除
B．納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔(dān)稅款
C．以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)折舊后的余額為稅基
D．有利于鼓勵投資，加速設(shè)備更新
24．根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A．應(yīng)稅消費品征收消費稅的稅基不含增值稅
B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅
C．應(yīng)稅消費品征收增值稅的稅基含消費稅
D．增值稅屬于價外稅、消費稅屬于價內(nèi)稅
25．某小轎車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛
含稅銷售價格l7．55萬元，適用消費稅稅率為9％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A．520．71
B．473．85
C．434．72
D．405
二、多項選擇題(下列各題。有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、多選、少選均不得分。本類題共l0小題。每小題2分，共20分。)
1．對于提示付款這一票據(jù)權(quán)利行使程序，下列說法中正確的有( )。
A．支票應(yīng)自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款
B．銀行匯票應(yīng)自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款
C．本票應(yīng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款
D．出票后定期付款的商業(yè)匯票，應(yīng)自到期日起l0日內(nèi)向承兌人提示付款
2．下列選項中。屬于稅收法律級次中稅收規(guī)章的有( )。
A．《增值稅暫行條例實施細則》
B．《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
D．《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征收管理辦法》
3．依據(jù)我國現(xiàn)行稅制，采用差別比例稅率的稅種有( )。
A．營業(yè)稅
B．城鎮(zhèn)土地使用稅
C．城市維護建設(shè)稅
D．土地增值稅
4．按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列貨物中，適用13％稅率的有( )。
A．衛(wèi)生殺蟲劑
B．特制方便面
C．食用花生油
D．石油液化氣
5．按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的有( )。
A．采用委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B．采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天
C．采用賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D．將貨物交付給他人代銷的，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
6．消費稅應(yīng)稅稅目中，采用從價定率和從量定額復(fù)合征收方法的有( )。
A．煙
B．化妝品
C．酒
D．成品油
7．依據(jù)稅法規(guī)定，下列納稅期限中，( )屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅等三個流轉(zhuǎn)稅共有的納稅期限。
A．1日
B．3日
C．5日
D．10日
8．計征個人所得稅時，下列各項中，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額的有( )。
A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B．特許權(quán)使用費所得
C．紅利所得
D．財產(chǎn)租賃所得
9．下列各項中，屬于票據(jù)保證的絕對應(yīng)記載事項的有( )。
A．保證文句
B．保證人簽章
C．被保證人名稱
D．保證日期
10．注冊會計師協(xié)會為促進行業(yè)自律和懲戒規(guī)范化、制度化，對關(guān)注接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)以及同行詆毀、惡性壓價等不正當(dāng)競爭行為，可以采取的措施有( )。
A．對有關(guān)當(dāng)事人或者執(zhí)業(yè)機構(gòu)采取談話提醒制度
B．對有關(guān)當(dāng)事人或者執(zhí)業(yè)機構(gòu)面臨的審計風(fēng)險及時作出警示和指導(dǎo)
C．將有關(guān)執(zhí)業(yè)機構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員的不良記錄記入誠信檔案
D．吊銷執(zhí)業(yè)人員的注冊會計師證書
三、判斷題(本類題共25小題，每小題l分，共25分。判斷正確的得分，判斷錯誤或不作判斷的。不得分也不扣分。)
1．票據(jù)上有偽造、變造簽章的，所有票據(jù)當(dāng)事人的票據(jù)權(quán)利因此喪失。 ( )
2．票據(jù)行為中，無論轉(zhuǎn)讓背書還是非轉(zhuǎn)讓背書，都應(yīng)當(dāng)記載背書事項并交付票據(jù)。 ( )
3．依據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，付款人辦理承兌手續(xù)時，承兌文句、承兌日期、承兌人簽章這三個記載事項缺一不可否則承兌行為無效。 ( )
4．增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口勞務(wù)的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ( )
5．在我國境內(nèi)無住所的個人，只就其在我國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。 ( )
6．信用卡貸記卡透支按月計算單利，準貸記卡透支按月計收復(fù)利，透支利率為日利率 0．05％，并根據(jù)中國人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。 ( )
7．對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(經(jīng)營)票據(jù)的社會團體，可以只辦理稅務(wù)登記但 不發(fā)給稅務(wù)登記證件。 ( )
8．專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 ( )
9．稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅收管理相對人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財 產(chǎn)的一種行政強制措施。 ( )
10．納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體征稅行為不服而求助行政救濟時，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。 ( )
11．部門預(yù)算既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括財政預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。 ( )
12．在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給與補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。 ( )
13．記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、相互制約，這是對業(yè)務(wù)處理程序控制的基本要求。 ( )
14．注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)時，客戶的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任不能相互替代，但是注冊會計師工作過程中的恪盡職守可以減輕客戶的會計責(zé)任。 ( )
15．根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任國有大、中型企業(yè)總會計師者，應(yīng)取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于5年。 ( )
16．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行仍可受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 ( )
17．收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 ( )
18．稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律地位平等，但權(quán)利義務(wù)不對等。 ( )
19．財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與財政專戶支出清算。 ( )
20．會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)兩者在根本目的上是一致的。 ( )
21．內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。 ( )
22．會計人員在單位負責(zé)人的批準下可以對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。( )
23．會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)材料不相符的，應(yīng)立即向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 ( )
24．沒有辦清交接手續(xù)的會計人員，一律不得調(diào)動或者離職。 ( )
25．會計人員如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 ( )
一、單項選擇題
1．【答案】D。解析：國家統(tǒng)一制度包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。其中，部門規(guī)章包括《企業(yè)會計準則——基本準則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》和《代理記賬管理辦法》；會計規(guī)范性文件包括《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則、《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等�！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于會計行政法規(guī)。
2．【答案】C。解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
3．【答案】D。解析：會計檔案的定期保管年限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五類，不包括20年。
4．【答案】B。解析：開立一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準，備案即可。
5．【答案】A。解析：持票人對其前手的再追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內(nèi)行使。
6．【答案】C。解析：預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；賒銷和分期收款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
7．【答案】D。解析：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳的營業(yè)稅=500x5％+(82+6-20)x3％=27．04(萬元)。
8．【答案】D。解析：稿酬所得的個人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。稿酬4 000元以上的扣除費用20％，4 000元以下的扣除費用800元。本題中應(yīng)納稅額為：[8 000x(1-20％)+(3 500-800)]x20％x(1－30％)=1 274(元)。
9．【答案】D。解析：匯人銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。
10．【答案】B。解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
11．【答案】B。解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿．應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
12．【答案】C。解析：設(shè)區(qū)市政府決算草案批準后，市政府財政部門應(yīng)當(dāng)自批準之日起二十日內(nèi)向市級各部門批復(fù)決算。
13．【答案】D。解析：根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定：談判小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二。
14．【答案】A。解析：特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。
15．【答案】B。解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
16．【答案】C。解析:單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。
17．【答案】A。解析：對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個工作日內(nèi)辦理撤銷；存款人撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本
賬戶。
18．【答案】D。解析：臨時存款賬戶的有效期長不得超過2年。
19．【答案】C。解析：存款人在開立、撤消銀行結(jié)算賬戶過程中，對于違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造、私自印制開戶登記證的行為，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以l 000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
20．【答案】D。解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12 360+(1+3％)÷50×52×3％：374．4(萬元)。
21．【答案】D。解析：我國稅收的特征是強制性、無償性、固定性。
22．【答案】A。解析：增值稅是指對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具有價外稅，多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅等特點。
23．【答案】B。解析：消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。
24．【答案】B。解析：消費稅是針對特定消費品征收的，不具有普遍性，并不是所有征收增值稅的貨物都征收消費稅。
25．【答案】D。解析:應(yīng)納稅額=300x17．55+(1+17％)x9％=405(萬元)。
二、多項選擇題
1．【答案】AD。解析：支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款。本票自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款。銀行匯票自出票日起l個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票自到期日起l0天內(nèi)向承兌人提示付款。
2．【答案】AD。解析：《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》屬于稅收法規(guī)。
3．【答案】AC。解析：差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，又分別因產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)的不同將差別比例稅率劃分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。營業(yè)稅屬于行業(yè)差別比例稅率。城市維護建設(shè)稅屬于地區(qū)差別比率稅率。
4.【答案】CD。解析：增值稅一般納稅人銷售或進日下列貨物時，稅率為l3％：(1)糧食、食用植物油；(2)A來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；(5)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；(6)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。
5．【答案】BD。解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款H期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時問為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿l80天的當(dāng)天。
6.【答案】Ac。解析：消費稅中卷煙和白酒采用從價定率和從量定額復(fù)合征收的方法。
7．【答案】CD。解析：5日、l0日、l5日、1個月和1個季度屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅三個流轉(zhuǎn)稅共有的納稅期限。
8．【答案】BD。解析：計征個人所得稅時，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額的有勞動報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得。
9．【答案】ABCD。票據(jù)保證的絕對記載事項包括：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所：③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。
10．【答案】ABCD。
三、判斷題
1．【答案】Z。解析：票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他真實的簽章的效力。
2．【答案】X。解析：無論是轉(zhuǎn)讓背書還是非轉(zhuǎn)讓背書，均應(yīng)記載“背書人名稱”。
3．【答案】X。解析：承兌文句和承兌人簽章是絕對應(yīng)記載事項。
4．【答案】×。解析：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
5．【答案】√。
6．【答案】×。解析：貸記卡按月計收復(fù)利，準貸記卡透支按月計收單利。透支利率為日利率0．05％，并根據(jù)中國人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。
7．【答案】√ 。解析：對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(經(jīng)營)票據(jù)的社會團體等，可以只登記不發(fā)證。
8．【答案】√。解析：專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公 路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，專業(yè)發(fā)票
可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
9．【答案】√。
10．【答案】√。解析：稅務(wù)行政復(fù)議是我國行政復(fù)議制度的一個重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)(復(fù)議機關(guān))提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。
11．【答案】√。解析：部門預(yù)算內(nèi)容由預(yù)算內(nèi)擴展到預(yù)算外的，既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算；既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括財政預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃，使預(yù)算全面完整地反映政府活動的范圍和方向，增強預(yù)算的透明度和調(diào)控能力。這是部門預(yù)算完整性的體現(xiàn)。
12．【答案】√。根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。
13．【答案】√。
14．【答案】X。解析：注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負責(zé)人的會計責(zé)任。
15．【答案】X。解析：總會計師應(yīng)當(dāng)取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年。
16．【答案】√。
17．【答案】√。解析：除了基本賬戶，其他銀行賬戶均不得取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬。
18．【答案】√。解析：在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等，但因雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系。雙方權(quán)利與義務(wù)不對等。
19．【答案】X。解析：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
20．【答案】√。解析：會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標，相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的責(zé)任。
21．【答案】√。解析：單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。
22．【答案】X。解析：會計機構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督，而不是在單位負責(zé)人的批準下實施監(jiān)督。
23．【答案】X。解析：會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)材料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
24．【答案】√。解析：會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
25．【答案】√。解析：會計人員如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進行更正。
1．下列各項已頒布實施的財務(wù)會計法規(guī)中，不屬于我國會計法規(guī)體系的第三個層次——“國家統(tǒng)一的會計制度”的是( )。
A．《企業(yè)會計準則》
B．《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》
C．《會計檔案管理辦法》
D．《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》
2．《會計法》規(guī)定，必須依據(jù)經(jīng)過審核的( )登記會計賬簿。
A．原始憑證
B．記賬憑證
C．會計憑證
D．法定憑證
3．依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，下列年限中不屬于會計檔案定期保管期限的是( )。
A．5年
B．10年
C．15年
D.20年
4．開立( )賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。
A．基本存款
B．一般存款
C．專用存款
D．臨時存款
5．持票人對前毛行使再追索權(quán)的時效，應(yīng)自清償或者被提起訴訟之日起( )內(nèi)實行。
A．3個月
B．6個月
C．1年
D．2年
6．下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的是( )。
A．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天
B．賒銷結(jié)算方式下為收到貨款的當(dāng)天
C．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
D．分期收款結(jié)算方式下為實際收款13期
7．某建筑公司2012年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建完工一棟樓房對外銷售．取得銷售收入500萬元；公司所屬車隊對外提供貨物運輸服務(wù)，取得貨運收入82萬元、裝卸費6萬元；另外，車隊當(dāng)月發(fā)生營運費用20萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A．27．46
B．27．64
C．26．86
D．27．04
8．張某2011年出版流行小說一部，取得稿酬8 000元，同年該小說在一家晚報連載．取得稿酬3500元，張某為此應(yīng)納個人所得稅為( )元。
A．1 548
B．1 840
C．1 820
D．1 274
9．采用匯兌結(jié)算時，匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過( )無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。
A．10天
B．15天
C．1個月
D．2個月
10．增值稅專用發(fā)票相關(guān)聯(lián)次中，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證的是( )。
A．記賬聯(lián)
B．發(fā)票聯(lián)
C．抵扣聯(lián)
D．其他聯(lián)次
11．已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)( )查驗后 銷毀。
A．工商機關(guān)
B．稅務(wù)機關(guān)
C．財政部
D．審計部門
12．設(shè)區(qū)市政府決算草案經(jīng)本市人民代表大會常務(wù)委員會批準后，市政府財政部門應(yīng)當(dāng)自批準之日起( )內(nèi)向本市各部門批復(fù)決算。
A．10日
B．15日
C．20日
D．30日
13．某市民政部門擬采取競爭性談判方式實施一項政府采購，所成立的談判小組共有9人，為此，談判小組中專家的人數(shù)不得少于( )。
A．3人
B．4人
C．5人
D．6人
14．特設(shè)賬戶用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與( )清算。
A．國庫單一賬戶
B．財政部門的零余額賬戶
C．預(yù)算單位的零余額賬戶
D．財政專戶
15．會計工作交接中，庫存現(xiàn)金如果存在“白條頂庫”現(xiàn)象，應(yīng)由( )在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
A．接管人員
B．移交人員
C．接管人員會同會計機構(gòu)負責(zé)人
D．移交人員會同會計機構(gòu)負責(zé)人
16．關(guān)于單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在銀行結(jié)算憑證上的簽章，以下表述正確的有( )。
A．必須是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人的蓋章
B．必須是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人的簽名和蓋章
C．可以是該單位、銀行的蓋章加其法定代表人授權(quán)的代理人的蓋章
D．以上表述均不正確
17．因存款人地址變更原因，需要變更開戶銀行而辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)時，銀行在收 到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)當(dāng)在( )個工作日內(nèi)辦理撤 銷手續(xù)。
A．2
B．3
C．5
D．7
18．依據(jù)《賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，臨時存款賬戶的有效期長不得超過( )。
A．3個月 B．6個月 C．1年 D．2年
19．依據(jù)《賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶許可證的屬經(jīng)營性的處以( )的罰款。
A.l 000元
B．5 000元以上3萬元以下
C．1萬元以上3萬元以下
D．5萬元
20．某生產(chǎn)小電器的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：外購原材料一批用于生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款l 000元，增值稅170元；銷售50件自產(chǎn)A產(chǎn)品，價稅合并取得收入l2 360元；將2件A產(chǎn)品贈送給客戶試用。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )元。
A．190
B．204．4
C．360
D．374．4
21．一般認為。稅收具有( )的形式特征。
A．自覺性、無償性、穩(wěn)定性
B.廣泛性、靈活性、及時性
C．可靠性、政治性、穩(wěn)定性
D．強制性、無償性、固定性
22．我國現(xiàn)行稅法體系中，采用多次課征的稅種是( )。
A．增值稅
B．消費稅
C．營業(yè)稅
D．資源稅
23．下列針對消費型增值稅的表述，不正確的是( )。
A．在計算應(yīng)納稅額時，對購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許性地從當(dāng)期銷項稅額中全部扣除
B．納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)資料都不負擔(dān)稅款
C．以銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價值與固定資產(chǎn)折舊后的余額為稅基
D．有利于鼓勵投資，加速設(shè)備更新
24．根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法不正確的是( )。
A．應(yīng)稅消費品征收消費稅的稅基不含增值稅
B．凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅
C．應(yīng)稅消費品征收增值稅的稅基含消費稅
D．增值稅屬于價外稅、消費稅屬于價內(nèi)稅
25．某小轎車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛
含稅銷售價格l7．55萬元，適用消費稅稅率為9％。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A．520．71
B．473．85
C．434．72
D．405
二、多項選擇題(下列各題。有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。不選、錯選、多選、少選均不得分。本類題共l0小題。每小題2分，共20分。)
1．對于提示付款這一票據(jù)權(quán)利行使程序，下列說法中正確的有( )。
A．支票應(yīng)自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款
B．銀行匯票應(yīng)自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款
C．本票應(yīng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款
D．出票后定期付款的商業(yè)匯票，應(yīng)自到期日起l0日內(nèi)向承兌人提示付款
2．下列選項中。屬于稅收法律級次中稅收規(guī)章的有( )。
A．《增值稅暫行條例實施細則》
B．《中華人民共和國消費稅暫行條例》
C．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
D．《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征收管理辦法》
3．依據(jù)我國現(xiàn)行稅制，采用差別比例稅率的稅種有( )。
A．營業(yè)稅
B．城鎮(zhèn)土地使用稅
C．城市維護建設(shè)稅
D．土地增值稅
4．按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列貨物中，適用13％稅率的有( )。
A．衛(wèi)生殺蟲劑
B．特制方便面
C．食用花生油
D．石油液化氣
5．按照增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的有( )。
A．采用委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
B．采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天
C．采用賒銷和分期收款結(jié)算方式，且無書面合同的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
D．將貨物交付給他人代銷的，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
6．消費稅應(yīng)稅稅目中，采用從價定率和從量定額復(fù)合征收方法的有( )。
A．煙
B．化妝品
C．酒
D．成品油
7．依據(jù)稅法規(guī)定，下列納稅期限中，( )屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅等三個流轉(zhuǎn)稅共有的納稅期限。
A．1日
B．3日
C．5日
D．10日
8．計征個人所得稅時，下列各項中，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額的有( )。
A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B．特許權(quán)使用費所得
C．紅利所得
D．財產(chǎn)租賃所得
9．下列各項中，屬于票據(jù)保證的絕對應(yīng)記載事項的有( )。
A．保證文句
B．保證人簽章
C．被保證人名稱
D．保證日期
10．注冊會計師協(xié)會為促進行業(yè)自律和懲戒規(guī)范化、制度化，對關(guān)注接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)以及同行詆毀、惡性壓價等不正當(dāng)競爭行為，可以采取的措施有( )。
A．對有關(guān)當(dāng)事人或者執(zhí)業(yè)機構(gòu)采取談話提醒制度
B．對有關(guān)當(dāng)事人或者執(zhí)業(yè)機構(gòu)面臨的審計風(fēng)險及時作出警示和指導(dǎo)
C．將有關(guān)執(zhí)業(yè)機構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員的不良記錄記入誠信檔案
D．吊銷執(zhí)業(yè)人員的注冊會計師證書
三、判斷題(本類題共25小題，每小題l分，共25分。判斷正確的得分，判斷錯誤或不作判斷的。不得分也不扣分。)
1．票據(jù)上有偽造、變造簽章的，所有票據(jù)當(dāng)事人的票據(jù)權(quán)利因此喪失。 ( )
2．票據(jù)行為中，無論轉(zhuǎn)讓背書還是非轉(zhuǎn)讓背書，都應(yīng)當(dāng)記載背書事項并交付票據(jù)。 ( )
3．依據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，付款人辦理承兌手續(xù)時，承兌文句、承兌日期、承兌人簽章這三個記載事項缺一不可否則承兌行為無效。 ( )
4．增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進口勞務(wù)的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)計算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ( )
5．在我國境內(nèi)無住所的個人，只就其在我國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。 ( )
6．信用卡貸記卡透支按月計算單利，準貸記卡透支按月計收復(fù)利，透支利率為日利率 0．05％，并根據(jù)中國人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。 ( )
7．對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(經(jīng)營)票據(jù)的社會團體，可以只辦理稅務(wù)登記但 不發(fā)給稅務(wù)登記證件。 ( )
8．專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 ( )
9．稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務(wù)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅收管理相對人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財 產(chǎn)的一種行政強制措施。 ( )
10．納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的具體征稅行為不服而求助行政救濟時，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。 ( )
11．部門預(yù)算既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括財政預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。 ( )
12．在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給與補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。 ( )
13．記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、相互制約，這是對業(yè)務(wù)處理程序控制的基本要求。 ( )
14．注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)時，客戶的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任不能相互替代，但是注冊會計師工作過程中的恪盡職守可以減輕客戶的會計責(zé)任。 ( )
15．根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任國有大、中型企業(yè)總會計師者，應(yīng)取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于5年。 ( )
16．票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行仍可受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 ( )
17．收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 ( )
18．稅收法律關(guān)系中的征納雙方法律地位平等，但權(quán)利義務(wù)不對等。 ( )
19．財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與財政專戶支出清算。 ( )
20．會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)兩者在根本目的上是一致的。 ( )
21．內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。 ( )
22．會計人員在單位負責(zé)人的批準下可以對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。( )
23．會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)材料不相符的，應(yīng)立即向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 ( )
24．沒有辦清交接手續(xù)的會計人員，一律不得調(diào)動或者離職。 ( )
25．會計人員如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 ( )
一、單項選擇題
1．【答案】D。解析：國家統(tǒng)一制度包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。其中，部門規(guī)章包括《企業(yè)會計準則——基本準則》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》和《代理記賬管理辦法》；會計規(guī)范性文件包括《企業(yè)會計準則第l號——存貨》等38項具體準則、《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等�！镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于會計行政法規(guī)。
2．【答案】C。解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
3．【答案】D。解析：會計檔案的定期保管年限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五類，不包括20年。
4．【答案】B。解析：開立一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準，備案即可。
5．【答案】A。解析：持票人對其前手的再追索權(quán)，應(yīng)當(dāng)自清償日或者被提起訴訟之日起3個月內(nèi)行使。
6．【答案】C。解析：預(yù)收貨款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；賒銷和分期收款結(jié)算方式下，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
7．【答案】D。解析：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5％，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳的營業(yè)稅=500x5％+(82+6-20)x3％=27．04(萬元)。
8．【答案】D。解析：稿酬所得的個人所得稅稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。稿酬4 000元以上的扣除費用20％，4 000元以下的扣除費用800元。本題中應(yīng)納稅額為：[8 000x(1-20％)+(3 500-800)]x20％x(1－30％)=1 274(元)。
9．【答案】D。解析：匯人銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。
10．【答案】B。解析：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。
11．【答案】B。解析：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿．應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。
12．【答案】C。解析：設(shè)區(qū)市政府決算草案批準后，市政府財政部門應(yīng)當(dāng)自批準之日起二十日內(nèi)向市級各部門批復(fù)決算。
13．【答案】D。解析：根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定：談判小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二。
14．【答案】A。解析：特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。
15．【答案】B。解析：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，在辦理會計工作交接手續(xù)中，如發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象，由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。
16．【答案】C。解析:單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。
17．【答案】A。解析：對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個工作日內(nèi)辦理撤銷；存款人撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原賬戶后10日內(nèi)申請重新開立基本
賬戶。
18．【答案】D。解析：臨時存款賬戶的有效期長不得超過2年。
19．【答案】C。解析：存款人在開立、撤消銀行結(jié)算賬戶過程中，對于違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶，偽造、變造、私自印制開戶登記證的行為，對于非經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以l 000元的罰款；對于經(jīng)營性的存款人，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
20．【答案】D。解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12 360+(1+3％)÷50×52×3％：374．4(萬元)。
21．【答案】D。解析：我國稅收的特征是強制性、無償性、固定性。
22．【答案】A。解析：增值稅是指對在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅具有價外稅，多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅等特點。
23．【答案】B。解析：消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)總額的一種增值稅。
24．【答案】B。解析：消費稅是針對特定消費品征收的，不具有普遍性，并不是所有征收增值稅的貨物都征收消費稅。
25．【答案】D。解析:應(yīng)納稅額=300x17．55+(1+17％)x9％=405(萬元)。
二、多項選擇題
1．【答案】AD。解析：支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款。本票自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款。銀行匯票自出票日起l個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票自到期日起l0天內(nèi)向承兌人提示付款。
2．【答案】AD。解析：《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》屬于稅收法規(guī)。
3．【答案】AC。解析：差別比例稅率，即對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，又分別因產(chǎn)品、行業(yè)和地區(qū)的不同將差別比例稅率劃分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率。營業(yè)稅屬于行業(yè)差別比例稅率。城市維護建設(shè)稅屬于地區(qū)差別比率稅率。
4.【答案】CD。解析：增值稅一般納稅人銷售或進日下列貨物時，稅率為l3％：(1)糧食、食用植物油；(2)A來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；(3)圖書、報紙、雜志；(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；(5)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；(6)金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品。
5．【答案】BD。解析：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款H期的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時問為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿l80天的當(dāng)天。
6.【答案】Ac。解析：消費稅中卷煙和白酒采用從價定率和從量定額復(fù)合征收的方法。
7．【答案】CD。解析：5日、l0日、l5日、1個月和1個季度屬于增值稅、消費稅、營業(yè)稅三個流轉(zhuǎn)稅共有的納稅期限。
8．【答案】BD。解析：計征個人所得稅時，每次收入不超過4 000元的，減除費用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額的有勞動報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得。
9．【答案】ABCD。票據(jù)保證的絕對記載事項包括：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱和住所：③被保證人的名稱；④保證日期；⑤保證人簽章。
10．【答案】ABCD。
三、判斷題
1．【答案】Z。解析：票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他真實的簽章的效力。
2．【答案】X。解析：無論是轉(zhuǎn)讓背書還是非轉(zhuǎn)讓背書，均應(yīng)記載“背書人名稱”。
3．【答案】X。解析：承兌文句和承兌人簽章是絕對應(yīng)記載事項。
4．【答案】×。解析：增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
5．【答案】√。
6．【答案】×。解析：貸記卡按月計收復(fù)利，準貸記卡透支按月計收單利。透支利率為日利率0．05％，并根據(jù)中國人民銀行的此項利率調(diào)整而調(diào)整。
7．【答案】√ 。解析：對既沒有稅收納稅義務(wù)又不需領(lǐng)用收費(經(jīng)營)票據(jù)的社會團體等，可以只登記不發(fā)證。
8．【答案】√。解析：專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公 路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，專業(yè)發(fā)票
可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。
9．【答案】√。
10．【答案】√。解析：稅務(wù)行政復(fù)議是我國行政復(fù)議制度的一個重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)(復(fù)議機關(guān))提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。
11．【答案】√。解析：部門預(yù)算內(nèi)容由預(yù)算內(nèi)擴展到預(yù)算外的，既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算；既包括財政預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括財政預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃，使預(yù)算全面完整地反映政府活動的范圍和方向，增強預(yù)算的透明度和調(diào)控能力。這是部門預(yù)算完整性的體現(xiàn)。
12．【答案】√。根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整。
13．【答案】√。
14．【答案】X。解析：注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除單位負責(zé)人的會計責(zé)任。
15．【答案】X。解析：總會計師應(yīng)當(dāng)取得會計師任職資格，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作不少于3年。
16．【答案】√。
17．【答案】√。解析：除了基本賬戶，其他銀行賬戶均不得取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬。
18．【答案】√。解析：在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位平等，但因雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系。雙方權(quán)利與義務(wù)不對等。
19．【答案】X。解析：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
20．【答案】√。解析：會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標，相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的責(zé)任。
21．【答案】√。解析：單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。
22．【答案】X。解析：會計機構(gòu)、會計人員對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資有權(quán)實施監(jiān)督，而不是在單位負責(zé)人的批準下實施監(jiān)督。
23．【答案】X。解析：會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)材料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)立即向本單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。
24．【答案】√。解析：會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
25．【答案】√。解析：會計人員如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進行更正。
