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甘肅會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》第五章第四節(jié):對賬

時間:2013-08-19 10:06:00   來源:無憂考網(wǎng)     [字體: ]
第四節(jié) 對賬

在結(jié)賬之前要做好對賬工作。所謂對賬,就是核對賬目,定期對賬簿、賬戶記錄進(jìn)行核對。為了保證賬簿所提供的會計(jì)資料正確、真實(shí)、完整,會計(jì)人員在登記賬簿時,一定要有高度的責(zé)任心,記完賬后,還應(yīng)定期做好對賬工作,做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。。
對賬工作一般在月末進(jìn)行,即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對賬是把會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對,包括與往來單位或者個人進(jìn)行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作,一般應(yīng)在平時進(jìn)行對賬。若遇有特殊情況,比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前,或者發(fā)生非常事件后,也應(yīng)隨時進(jìn)行對賬。
對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。
一、賬證核對
賬證核對就是核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符。
二、賬賬核對
賬賬核對就是核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括:
1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。
2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。
3.總分類賬簿與序時賬簿核對。
4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。
三、賬實(shí)核對
賬實(shí)核對就是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。
造成賬實(shí)不符的原因是多方面的,如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn),造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關(guān)憑證未到,形成未達(dá)賬項(xiàng),造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符;發(fā)生意外災(zāi)害等。因此,各單位一般需要通過定期的財(cái)產(chǎn)清查來彌補(bǔ)這方面的漏洞,保證會計(jì)信息的真實(shí)、可靠,提高會計(jì)主體的管理水平。賬實(shí)核對的內(nèi)容包括:
1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符,F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對,不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金,要做到日清月結(jié)。
2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額,應(yīng)同開戶銀行寄送會計(jì)主體的銀行對賬單相核對,一般應(yīng)每月至少核對一次。
3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額,應(yīng)與實(shí)有數(shù)量相核對。
4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項(xiàng)應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項(xiàng),以及應(yīng)交稅費(fèi)等,應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進(jìn)行核對。