第四節(jié) 會計監(jiān)督


單位內(nèi)部
社會監(jiān)督
政府監(jiān)督

監(jiān)督主體
各單位內(nèi)部的會計結(jié)構(gòu)，會計人員
注冊會計師及會計師事務(wù)所、任何單位和個人
財、審、銀、證、監(jiān)、險

監(jiān)督對象
本單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動
受托單位的經(jīng)濟活動
會計行為

監(jiān)督內(nèi)容
人員的職責(zé)權(quán)限、重大事項、財產(chǎn)清查、會計資料內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)明確
受托單位的經(jīng)濟活動
1.各單位是否設(shè)置會計賬簿；
2.會計資料是否真實完整；
3.會計核算是否符合規(guī)定；
4.會計人員是否具有會計從業(yè)資格

特點
職責(zé)明確，相互制約，嚴(yán)格程序，如實記錄，定期檢查
獨立性、有償性
強制性、無償性

其他
內(nèi)部控制基本結(jié)構(gòu)：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。
內(nèi)部控制基本方式：
組織規(guī)劃控制
（1）不相容職務(wù)的分離
授權(quán)與執(zhí)行
執(zhí)行與審核
執(zhí)行與記錄
記錄與保管
（2）組織結(jié)構(gòu)的相互控制：檢查者不能從屬于被檢查者
授權(quán)批準(zhǔn)控制
一般授權(quán)；‚特定授權(quán)
預(yù)算控制
財產(chǎn)保全控制
接近控制；‚定期盤點控制
風(fēng)險控制：經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險
內(nèi)部報告控制：日、周、月、季、年、報
電子信息技術(shù)控制
1.注冊會計師：依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計、會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員，不得代寫章程合同，不得代辦稅務(wù)登記。
2.會計事務(wù)所設(shè)立的條件：
合伙：2名以上，書面協(xié)議名稱、場所。
有限責(zé)任：5名以上股東，專職從業(yè)人員，不少于人民幣30萬元注冊資本。
3.合伙人/股東應(yīng)有條件：中華人民共和國注冊會計師證書；專職執(zhí)業(yè)；前三年沒有行政處罰；有最近連續(xù)五年會計師事務(wù)所從業(yè)經(jīng)歷，其中在境內(nèi)不少于三年；前一年沒有因隱瞞、欺詐等手段申請成立會計師事務(wù)所而被撤回。
4.終止條件：7條
5.業(yè)務(wù)范圍：審計、會計咨詢、會計服務(wù)、出具審計報告、出具驗資報告。
6.會計事務(wù)所和注冊會計師在實施必要的審計程序后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計意見，出據(jù)審計報告，不得由于任何主觀或客觀原因出具不實不當(dāng)?shù)膱蟾妗?br>7.財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督，財政部門對注冊會計師及其會計事務(wù)所的審計質(zhì)量進行監(jiān)督。
社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督